4101　財政補(bǔ)助收入

　　一、本科目核算醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的各類財政補(bǔ)助。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個一級明細(xì)科目。其中，“基本支出”明細(xì)科目核算醫(yī)院由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費(fèi)、政策性虧損補(bǔ)貼等經(jīng)常性補(bǔ)助;“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目核算醫(yī)院由財政部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項(xiàng)補(bǔ)助。

　　“基本支出”一級明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“項(xiàng)目支出”一級明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、財政補(bǔ)助采用國庫集中支付方式下?lián)軙r，在財政直接支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》時，按照通知書中的直接支付入賬金額確認(rèn)財政補(bǔ)助收入;在財政授權(quán)支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》時，按照通知書中的授權(quán)支付額度確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。

　　其他方式下?lián)艿呢斦a(bǔ)助，應(yīng)在實(shí)際取得補(bǔ)助時確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。

　　四、財政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 財政直接支付方式下，按照財政直接支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目;對于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資而由財政直接支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。

　　年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。

　　(二) 財政授權(quán)支付方式下，按照財政授權(quán)支付到賬額度金額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

　　年度終了，醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。

　　(三) 其他方式下，實(shí)際收到財政補(bǔ)助收入時，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(四) 期末，將本科目的貸方余額分別轉(zhuǎn)入本期結(jié)余和財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)。按本科目(基本支出)的貸方余額，借記本科目(基本支出)，貸記“本期結(jié)余”科目;按本科目(項(xiàng)目支出)的貸方余額，借記本科目(項(xiàng)目支出)，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))”科目。

　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　4201　科教項(xiàng)目收入

　　一、本科目核算醫(yī)院取得的除財政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目收入”、“教學(xué)項(xiàng)目收入”兩個明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、科教項(xiàng)目收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時，按照實(shí)際收到的金額予以確認(rèn)。

　　四、科教項(xiàng)目收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 取得除財政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金時，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二) 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)，借記本科目，貸記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”科目。

　　五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　4301　其他收入

　　一、本科目核算醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、食堂收入、銀行存款利息收入、租金收入、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其中，醫(yī)院對外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 取得培訓(xùn)收入、食堂收入、銀行存款利息收入等時，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二) 固定資產(chǎn)出租收入，在租賃期內(nèi)各個期間按直線法確認(rèn)收入。

　　采用預(yù)付租金方式的，收到預(yù)付的租金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目;分期確認(rèn)租金收入時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。

　　采用后付租金方式的，每期確認(rèn)租金收入時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。收到租金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

　　采用分期收取租金方式的，每期收取租金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(三) 投資收益

　　1.短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(投資收益)。

　　出售或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記“短期投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目(投資收益)。

　　2.長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派利潤時，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目(投資收益)。

　　處置長期股權(quán)投資時，按照實(shí)際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期投資——股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目(投資收益)。

　　3.持有的長期債券投資，應(yīng)在債券持有期間按照票面價值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記“長期投資——債權(quán)投資(應(yīng)收利息)”科目，貸記本科目(投資收益);如為分期付息、到期還本的債券投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目(投資收益)。

　　出售長期債權(quán)投資或到期收回長期債權(quán)投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記“長期投資——債權(quán)投資(成本、應(yīng)收利息)”科目[到期一次還本付息債券]，或“長期投資——債權(quán)投資”、“其他應(yīng)收款”科目[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記本科目(投資收益)。

　　(四) 盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　(五) 接受的捐贈資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;接受的實(shí)物資產(chǎn)捐贈，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。

　　(六) 確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。

　　(七) 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　費(fèi)用類

　　5001　醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

　　一、本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費(fèi)用，不包括財政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。

　　醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

　　使用財政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出，在本科目核算;使用財政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出，在“財政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目核算，不在本科目核算。

　　醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目使用自籌配套資金發(fā)生的支出，以及醫(yī)院開展的不與本制度規(guī)定的特定“項(xiàng)目”相關(guān)的醫(yī)療輔助科研、教學(xué)活動發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、專用材料費(fèi)、資產(chǎn)折舊(攤銷)費(fèi)等費(fèi)用，在本科目核算，不在“財政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目核算。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險基金”、“其他費(fèi)用”等一級明細(xì)科目，并按照各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本。

　　“人員經(jīng)費(fèi)”、“其他費(fèi)用”明細(xì)科目下還應(yīng)參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“財政基本補(bǔ)助支出”備查簿，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目，對各項(xiàng)歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的財政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記。

　　三、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 為從事醫(yī)療活動及其輔助活動人員計(jì)提的薪酬、福利費(fèi)等，借記本科目(人員經(jīng)費(fèi))，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會保障費(fèi)”等科目。

　　(二) 開展醫(yī)療活動及其輔助活動中，內(nèi)部領(lǐng)用或出售發(fā)出的藥品、衛(wèi)生材料等，按其實(shí)際成本，借記本科目(衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi))，貸記“庫存物資”科目。

　　(三) 開展醫(yī)療活動及其輔助活動所使用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷，按照財政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記本科目(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi))，按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。

　　(四) 計(jì)提的醫(yī)療風(fēng)險基金，按照計(jì)提金額，借記本科目(提取醫(yī)療風(fēng)險基金)，貸記“專用基金——醫(yī)療風(fēng)險基金”科目。

　　(五) 開展醫(yī)療活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目(其他費(fèi)用)，貸記“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”等科目。

　　(六) 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　5101　財政項(xiàng)目補(bǔ)助支出

　　一、本科目核算醫(yī)院本期使用財政項(xiàng)目補(bǔ)助(包括當(dāng)年取得的財政補(bǔ)助和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的財政補(bǔ)助)發(fā)生的支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、財政項(xiàng)目補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 財政直接支付方式下，發(fā)生財政直接支付的項(xiàng)目補(bǔ)助時，按照支付金額，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目;對于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資而由財政直接支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。

　　(二) 財政授權(quán)支付方式下，使用零余額賬戶用款額度發(fā)生項(xiàng)目補(bǔ)助支付時，按照支付金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;對于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資而由財政授權(quán)支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。

　　(三) 其他方式下，發(fā)生財政項(xiàng)目補(bǔ)助支出時，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;對于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。

　　(四) 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)，借記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)——財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn))”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　5201　科教項(xiàng)目支出

　　一、本科目核算醫(yī)院使用除財政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目支出”、“教學(xué)項(xiàng)目支出”兩個明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　醫(yī)院還應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，登記開展各科研、教學(xué)項(xiàng)目所使用自籌配套資金的情況。

　　三、科教項(xiàng)目支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 使用科教項(xiàng)目收入發(fā)生的各項(xiàng)支出，按實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物資的，還應(yīng)同時借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項(xiàng)目基金”科目。

　　(二) 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)，借記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余)”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　5301　管理費(fèi)用

　　一、本科目核算醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊(攤銷)費(fèi)等費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損益、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。

　　為購建固定資產(chǎn)取得的專門借款，在工程項(xiàng)目建設(shè)期間的借款利息應(yīng)予資本化，不在本科目核算;在工程完工交付使用后發(fā)生的專門借款利息，在本科目核算。

　　使用財政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于管理費(fèi)用的支出，在本科目核算;使用財政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出，在“財政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“其他費(fèi)用”等一級明細(xì)科目。其中：“人員經(jīng)費(fèi)”、“其他費(fèi)用”明細(xì)科目下應(yīng)參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“財政基本補(bǔ)助支出”備查簿，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目，對各項(xiàng)歸屬于管理費(fèi)用的財政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記。

　　三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 為行政及后勤管理部門人員以及離退休人員計(jì)提的薪酬、福利費(fèi)等，借記本科目(人員經(jīng)費(fèi))，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會保障費(fèi)”等科目。

　　(二) 行政及后勤管理部門所使用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷，按照財政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記本科目(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi))，按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。

　　(三) 提取壞賬準(zhǔn)備時，借記本科目(其他費(fèi)用)，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;沖減壞賬準(zhǔn)備時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目(其他費(fèi)用)。

　　(四) 發(fā)生應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的銀行借款利息支出時，借記本科目(其他費(fèi)用)，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。

　　發(fā)生匯兌凈收益時，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目(其他費(fèi)用);發(fā)生匯兌凈損失時，借記本科目(其他費(fèi)用)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　(五) 發(fā)生其他各項(xiàng)管理費(fèi)用時，借記本科目(其他費(fèi)用)，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“待攤費(fèi)用”等科目。

　　(六) 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　5302　其他支出

　　一、本科目核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出，包括培訓(xùn)支出，食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出，出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈支出，罰沒支出等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 為出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額，按照財政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記本科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　(二) 盤虧、變質(zhì)、毀損的財產(chǎn)物資，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　(三) 發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記本科目、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

　　(四) 發(fā)生培訓(xùn)支出、食堂支出、捐贈支出、罰沒支出等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(五) 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。