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上回說到，老趙為了成為一般納稅人大費周章，但是本月轉(zhuǎn)為一般納稅人之后又有了新的問題，我們一起來看看吧。
老趙的雪糕銷路越來越好。于是，老趙成立了一家雪糕生產(chǎn)公司，保障每月需要從農(nóng)戶手中購入牛奶作為原材料?？墒桥Ｄ淌敲舛惍a(chǎn)品，是不能開具增值稅專用發(fā)票的，老趙只能從農(nóng)戶手中取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。按照一般規(guī)定，增值稅藥品專用發(fā)票抵扣。老趙琢磨不能取得專用發(fā)票，也就無法產(chǎn)生進項稅，銷項稅就無法抵扣啊。本期要多繳稅，自己豈不是吃了虧？
對于自己的疑問，老趙咨詢了東奧的專業(yè)老師。按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，營改增試點期間，納稅人用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，維持原扣除力度不變，進項稅額的計算公式為進項稅額，等于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明金額乘以13%的扣除率。由于老趙公司生產(chǎn)的雪糕是17%稅率的貨物，因此其扣除率是13%。所以本期購進的牛奶是可以抵扣銷項稅額的，老趙不用擔(dān)心自己多交稅了。
下面為大家總結(jié)一下農(nóng)產(chǎn)品進項稅扣除情況，取得專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，進項稅額為專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的增值稅額。未取得專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，進項稅為收購發(fā)票或銷售發(fā)票金額乘以11%，從簡易計稅3%征收率，計算增值稅的小規(guī)模納稅人取得的專用發(fā)票，進項稅為專用發(fā)票注明金額乘以11%，用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率的貨物或產(chǎn)品的維持原扣除力度不變，扣除率13%。
生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率的貨物，生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，分別核算進項稅的，按照13%和11%扣除率分別計算進項稅額，未分別核算的，按照11%扣除率計算進項稅額，批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進適用免稅政策的蔬菜鮮活肉蛋取得普通發(fā)票，不得計算抵扣進項，收購煙葉的，進項稅為收購煙葉實際支付的價款總額加煙稅的總和乘以扣除率。你學(xué)會了嗎？
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