三、信托資產(chǎn)運(yùn)用的核算

　　(一)信托資產(chǎn)運(yùn)用的內(nèi)容

　　《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百五十九條規(guī)定，信托資產(chǎn)運(yùn)用分為短期信托資產(chǎn)運(yùn)用、長期信托資產(chǎn)運(yùn)用。

　　短期信托資產(chǎn)運(yùn)用是指不超過一年的信托資產(chǎn)運(yùn)用，包括信托貨幣資金、拆出信托資金、短期信托貸款、短期信托投資、信托財(cái)產(chǎn)等。

　　長期信托資產(chǎn)運(yùn)用是指一年期以上的資金運(yùn)用，包括長期信托貸款、長期信托投資、信托租憑財(cái)產(chǎn)等。

　　(二)信托資金運(yùn)用的會計(jì)核算

　　1.信托貸款

　　信托貸款包括長期信托貸款和短期信托貸款。短期信托貸款是指期限不超過一年的信托貸款;長期信托貸款是指一年期以上的信托貸款。

　　發(fā)放信托貸款時，首先要由借款人提出申請，信托投資公司對借款理由、項(xiàng)目及還款能力等進(jìn)行審查，對符合貸款原則、條件的，與借款人簽訂貸款合同，并由借款人填寫借款單據(jù)提交信托投資公司辦理貸款發(fā)放手續(xù)。

　　信托投資公司將發(fā)放的貸款通過開戶銀行轉(zhuǎn)入借款人存款賬戶，其會計(jì)分錄為，借記“長期信托貸款”、“短期信托貸款”科目，貸記“信托貨幣資金”科目。

　　收到借款人支付的利息時，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托貸款利息收入”科目。

　　貸款到期時，信托投資公司收回貸款，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“長期信托貸款”、“短期信托貸款”科目。

　　信托貸款應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　2.信托投資

　　信托投資包括短期信托投資和長期信托投資。短期信托投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的信托投資，包括股票、債券、基金等。長期信托投資是指短期信托投資外的信托投資，包括股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

　　信托投資公司發(fā)生信托投資時，按實(shí)際支付的款項(xiàng)和相關(guān)費(fèi)用金額，借記“長期信托投資”、“短期信托投資”等有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“信托貨幣資金”科目。

　　信托投資公司收到股息、債券利息時，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托投資債券利息收入”、“信托投資股利收入”等科目。

　　信托投資公司出售信托投資時，按所收回的資金借記“信托貨幣資金”科目，按信托投資賬面價值，貸記“長期信托投資”、“短期信托投資”等科目，其差額記“信托投資股票差價收入”、“信托投資債券差價收入”賬戶，獲得信托投資收益記入貸方，發(fā)生信托投資損失記入借方。

　　3.信托租賃財(cái)產(chǎn)

　　信托投資公司發(fā)生信托租賃業(yè)務(wù)時，借記“信托租賃財(cái)產(chǎn)”科目，貸記“信托財(cái)產(chǎn)”科目。

　　取得租金收入時，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托租賃收入”科目。

　　信托租賃業(yè)務(wù)終止時，借記“信托財(cái)產(chǎn)”科目，貸記“信托租賃財(cái)產(chǎn)”科目。

　　信托租賃財(cái)產(chǎn)應(yīng)按租賃財(cái)產(chǎn)和承租人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　4.拆出信托資金

　　信托投資公司拆出信托資金時，借記“拆出信托資金”科目，貸記“信托貨幣資金”科目。

　　收到的資金拆出利息，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金利息收入”科目。

　　收回拆出信托資金時，借記“信托貨幣資金”科目，貸記“拆出信托資金”科目。

　　拆出信托資金應(yīng)按拆入單位進(jìn)行明細(xì)核算。

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