四、信托損益的核算

　　(一)信托收入的核算

　　信托收入包括信托投資股票差價(jià)收入、信托投資債券差價(jià)收入、信托投資債券利息收入、信托投資股利收入、信托貸款利息收入、拆出信托資金利息收入、信托租憑收入等。信托投資公司發(fā)生信托收入時(shí)，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托收入”科目。

　　信托收入應(yīng)按委托人和收入類(lèi)別(信托投資股票差價(jià)收入、信托投資債券差價(jià)收入、信托投資債券利息收入、信托投資股利收入、信托貸款利息收入、拆出信托資金利息收入、信托租憑收入等)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　(二)信托費(fèi)用的核算

　　《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百六十條規(guī)定，“因辦理某項(xiàng)信托業(yè)務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，可直接歸集于該項(xiàng)信托資產(chǎn)的，由該項(xiàng)信托資產(chǎn)承擔(dān);不能直接歸集于該項(xiàng)信托資產(chǎn)的，由信托投資公司承擔(dān)”。

　　發(fā)生的由信托資產(chǎn)承擔(dān)的費(fèi)用，借記“信托費(fèi)用”科目，貸記“信托貨幣資金”等科目。

　　信托費(fèi)用應(yīng)按委托人和信托費(fèi)用類(lèi)別等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　(三)信托損益的結(jié)轉(zhuǎn)

　　期末，信托收入和信托費(fèi)用轉(zhuǎn)入信托損益科目，會(huì)計(jì)分錄為：借記“信托收入”科目，貸記“信托損益”科目;借記“信托損益”科目，貸記“信托費(fèi)用”科目。

　　《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百六十一條規(guī)定，“信托業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益，在未給受益人和受托人分配之前，應(yīng)在待分配信托收益中核算”。因此，期末，信托投資公司應(yīng)將信托收益結(jié)轉(zhuǎn)為待分配信托業(yè)務(wù)收益，其會(huì)計(jì)分錄為，借記“信托收益”科目，貸記“待分配信托收益”科目。

　　(四)信托業(yè)務(wù)賠償

　　《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百六下三條規(guī)定，在從事信托業(yè)務(wù)時(shí)，有下列情況使受益人或公司受到損失的，按以下方式處理：

　　1.屬于信托公司違反信托目的，違背管理職責(zé)、管理信托事務(wù)不當(dāng)造成信托資產(chǎn)損失的，以信托賠償準(zhǔn)備金賠償。信托投資公司本身會(huì)計(jì)處理為，借記“信托賠償準(zhǔn)備金”科目，貸記“銀行存款”等科目。信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理為，借記“信托貨幣資金”等科目，貸記“信托收入”等科目。

　　2.屬于委托人自身原因?qū)е聦?duì)其信托資產(chǎn)司法查封、凍結(jié)，且須以其信托資產(chǎn)對(duì)第三人補(bǔ)償?shù)�，僅能以其信托資產(chǎn)(扣除原約定費(fèi)用和對(duì)未到期信托資產(chǎn)進(jìn)行處置的違約金及相關(guān)費(fèi)用后的資產(chǎn))為限。

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