納稅人發(fā)生出口業(yè)務(wù)退稅率如何確定？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2026-04-09 11:12:36

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根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2026年第11號)規(guī)定：“三、增值稅出口退稅率

(一)除財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率(以下稱退稅率)外，出口業(yè)務(wù)的退稅率為其適用稅率。稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過退稅率文庫予以發(fā)布。

除另有規(guī)定外，出口業(yè)務(wù)的退稅率執(zhí)行時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1.報關(guān)出口的(保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外)，以海關(guān)出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

2.非報關(guān)出口的，以出口發(fā)票或者普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

3.保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的，以貨物離境時海關(guān)出具的單證上注明的出境日期為準(zhǔn)。

(二)退稅率的其他規(guī)定

1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易計稅方法征稅的出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，其退稅率分別為簡易計稅方法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，其退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率(征收率)和出口業(yè)務(wù)的退稅率孰低原則確定。

2.納稅人對外修理修配服務(wù)，其退稅率為修理修配貨物的退稅率;納稅人委托加工收回后出口的貨物、委托修理修配收回后出口的貨物，加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

3.中標(biāo)機電產(chǎn)品、向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)納稅人生產(chǎn)耗用的列名原材料(以下稱列名原材料，其具體范圍見附件7)、輸入特殊區(qū)域的水電氣、航天運輸服務(wù)購進的航天運輸器及相關(guān)貨物以及發(fā)射運行保障服務(wù)、在軌交付的空間飛行器及相關(guān)貨物，其退稅率為適用稅率。

國家調(diào)整列名原材料退稅率的，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按照調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

航天運輸器及相關(guān)貨物，包括火箭、航天飛機等航天運輸器及其組件、元器件，推進劑等。

發(fā)射運行保障服務(wù)，包括與發(fā)射業(yè)務(wù)及在軌交付相關(guān)的測控、研發(fā)、設(shè)計、試驗、檢測、監(jiān)造、航天系統(tǒng)集成服務(wù)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)協(xié)調(diào)、技術(shù)咨詢、空間飛行器全壽命周期服務(wù)，軌位(頻率)申請、咨詢、租賃服務(wù)，衛(wèi)星有效載荷的合作、購銷、租賃服務(wù)，航天產(chǎn)品運輸、航天相關(guān)培訓(xùn)服務(wù)，航天產(chǎn)品設(shè)施和技術(shù)的展覽展示及其他相關(guān)服務(wù)等。

(三)適用不同退稅率的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退(免)稅，未分開報關(guān)、核算或者劃分不清的，從低適用退稅率。

......

十、本公告自2026年1月1日起施行。”

政策來源于：國家稅務(wù)總局，點擊查看政策原文>>

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。