納稅人辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些資料？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2026-04-29 11:31:28

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退(免)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第5號(hào))規(guī)定，第十六條生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)具體情形報(bào)送相應(yīng)申報(bào)資料。

(一)出口貨物、對(duì)外修理修配服務(wù)的，申報(bào)資料包括：

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。

2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及修理修配服務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。

3.申報(bào)憑證，具體是：

(1)出口發(fā)票或者普通發(fā)票;

(2)以自營(yíng)方式報(bào)關(guān)出口的，報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單(保稅區(qū)內(nèi)的納稅人可報(bào)送出境貨物備案清單);

(3)以委托方式報(bào)關(guān)出口的，報(bào)送《代理出口貨物證明》。

4.《出口退(免)稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。

5.市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

(二)跨境銷(xiāo)售服務(wù)(對(duì)外修理修配服務(wù)除外)、無(wú)形資產(chǎn)的，申報(bào)資料包括：

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。

2.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)的，報(bào)送《國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)、航天運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。其中，以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)且各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，同時(shí)報(bào)送《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》;以鐵路運(yùn)輸方式提供客運(yùn)服務(wù)的，同時(shí)報(bào)送《鐵路國(guó)際客運(yùn)(含廣深港高鐵)旅客、行李包裹運(yùn)輸清算函件明細(xì)表》;以鐵路運(yùn)輸方式提供貨運(yùn)服務(wù)的，同時(shí)報(bào)送《鐵路國(guó)際貨物運(yùn)輸明細(xì)表》，或者列明本企業(yè)清算后的國(guó)際聯(lián)運(yùn)運(yùn)輸收入的《清算資金通知清單》。

3.除國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)以外的跨境銷(xiāo)售服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)，報(bào)送《跨境銷(xiāo)售服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》、《跨境銷(xiāo)售服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。

4.申報(bào)憑證，具體是：出口發(fā)票或者普通發(fā)票。

5.《出口退(免)稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。

6.市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

……

第十九條外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十六條、第十七條的規(guī)定申報(bào)免抵退稅。屬于外購(gòu)業(yè)務(wù)的，還需同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。

……

第二十一條納稅人辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及修理修配服務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》中離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》。

……

第六十四條本辦法自2026年1月1日起施行。

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