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【內(nèi)容導(dǎo)航】所得稅納稅審核方法

【所屬章節(jié)】第三章 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序與方法

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)的表述中，正確的是（　?。?/p>

A. 為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B. 接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)合同上約定的捐贈(zèng)資產(chǎn)移送的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C. 租金收入按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D. 銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：銷(xiāo)售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【單選題】企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減的是（　　）。

A. 企業(yè)取得財(cái)政撥款記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

B. 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

C. 企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

D. 企業(yè)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目

【答案】A

【解析】企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，所以選項(xiàng)A應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用和稅收滯納金不得稅前扣除，所以選項(xiàng)BCD應(yīng)納稅調(diào)增。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于不同銷(xiāo)售商品方式下收入金額確定的表述中，正確的有（　　）。

A. 采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

B. 采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

C. 采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，按照實(shí)際收到的差價(jià)金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

D. 采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品且符合收入確認(rèn)條件的，按照商品的售價(jià)確認(rèn)收入金額，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

E. 已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入

【答案】A,D,E

【解析】選項(xiàng)B：采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照“扣除現(xiàn)金折扣前”的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；選項(xiàng)C：采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

【多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售行為的有（　?。?/p>

A. 將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

B. 將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程

C. 將外購(gòu)的貨物用于市場(chǎng)推廣

D. 將自產(chǎn)的貨物用于加工另一產(chǎn)品

E. 將自產(chǎn)的貨物從境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)移送到境外的分支機(jī)構(gòu)

【答案】B,D

【解析】選項(xiàng)BD屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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