進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有貨物發(fā)生非正常損失；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途；納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)這6種情況。
更新時(shí)間：2024-05-08 17:56:57 查看全文>>
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄
1.貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
留抵進(jìn)項(xiàng)稅是指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)支付的增值稅，超過其銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)時(shí)應(yīng)繳納的增值稅部分，這部分多支付的增值稅可以留待以后期間抵扣。
1.購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)
當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)并支付增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料(或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等)
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等)
2.銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)
一.會(huì)計(jì)分錄處理
1.基本分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
或者，在某些情況下，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，分錄可能涉及其他科目，如“在建工程”、“基本生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付職工薪酬”等。
2.特殊情況分錄：
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如在建不動(dòng)產(chǎn))：
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的分錄處理主要涉及到增值稅的賬務(wù)處理和稅務(wù)規(guī)定。
一.正常情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等，并取得符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的增值稅扣稅憑證時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
借：相關(guān)科目(如原材料、庫(kù)存商品、管理費(fèi)用等)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等
這里，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”是借方科目，表示企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅額，這部分稅額可以在未來銷售貨物或提供服務(wù)時(shí)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2.非正常損失對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目：
(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
不做納稅調(diào)整
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
補(bǔ)繳稅金
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
貸：銀行存款
做納稅調(diào)整
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
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