留抵進項稅是企業(yè)購進貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時支付的增值稅，超出銷售時應(yīng)繳部分，可留待以后期間抵扣。購進時，增值稅計入進項稅額；銷售時，增值稅計入銷項稅額。月末若進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額，需進行結(jié)轉(zhuǎn)。留抵稅額無需特別賬務(wù)處理，后續(xù)納稅期可繼續(xù)抵扣。例如，某企業(yè)購進原材料與銷售產(chǎn)品后，根據(jù)進項與銷項稅額差額進行相應(yīng)會計分錄處理，留抵稅額則留待下期抵扣。
更新時間：2026-02-25 09:30:28 查看全文>>
進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄
1.貨物用于集體福利和個人消費
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
一.會計分錄處理
1.基本分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
或者，在某些情況下，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，分錄可能涉及其他科目，如“在建工程”、“基本生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付職工薪酬”等。
2.特殊情況分錄：
用于非應(yīng)稅項目(如在建不動產(chǎn))：
進項稅額抵扣的分錄處理主要涉及到增值稅的賬務(wù)處理和稅務(wù)規(guī)定。
一.正常情況下的進項稅額抵扣
當企業(yè)購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等，并取得符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的增值稅扣稅憑證時，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
借：相關(guān)科目(如原材料、庫存商品、管理費用等)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等
這里，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”是借方科目，表示企業(yè)購進貨物或接受服務(wù)時支付的增值稅額，這部分稅額可以在未來銷售貨物或提供服務(wù)時從銷項稅額中抵扣。
二.進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失對應(yīng)的項目：
(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
進項稅額轉(zhuǎn)出的情況有貨物發(fā)生非正常損失；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途；納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出；取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)這6種情況。
一.貨物發(fā)生非正常損失
納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進項稅額應(yīng)進行轉(zhuǎn)出。
二.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進項稅額應(yīng)進行轉(zhuǎn)出。
無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。
三.納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途
不做納稅調(diào)整
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
補繳稅金
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
貸：銀行存款
做納稅調(diào)整
進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
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