（一）支付給銀行的票據貼現(xiàn)手續(xù)費計入財務費用。

（二）支付手續(xù)費的會計分錄為：

借：財務費用-手續(xù)費。

貸：銀行存款。

（三）銀行承兌匯票貼現(xiàn)，借記收到的款項，貸記應收票據，差額借記或貸記財務費用。

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

如果該匯票有票面利率，在票面利息大于貼現(xiàn)利息時，就會產生利息收入，否則仍會產生利息支出。所以貼現(xiàn)時收到的款項與應收票據票面金額是不相等的，其差額實際上屬于融資行為的利息，根據會計準則，應該計入財務費用。

銀行辦理貼現(xiàn)：持票人向匯票開戶行申請電子銀行承兌匯票貼現(xiàn)的業(yè)務，銀行相關人員會根據電子銀行承兌匯票持票人的業(yè)務類型和匯票自身情況做出是否接受業(yè)務的決定。然后銀行經理根據持票人情況結合此銀行規(guī)定利率向持票人作出業(yè)務報價，持票人接受此報價后，開戶行開始辦理業(yè)務，并且通知持票人做好辦理業(yè)務的準備。

帶息票據貼現(xiàn)：

借：銀行存款(貼現(xiàn)凈額)

貸：財務費用(票面利息-貼現(xiàn)利息)

應收票據(面值)

商業(yè)匯票貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息應計入財務費用科目。商業(yè)匯票貼現(xiàn)是指企業(yè)向銀行或銀行相互之間融通資金的一種方式。

商業(yè)匯票的貼現(xiàn)是指持票人將未到期的商業(yè)匯票轉讓給銀行，銀行在按貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)利息后將余額票款付給持票人的一種授信業(yè)務。商業(yè)匯票持有人在資金暫時不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，以提前取得貨款。

商業(yè)匯票貼現(xiàn)率是指承兌匯票貼現(xiàn)利息與承兌匯票票面金額的比例，承兌匯票在銀行進行貼現(xiàn)時，不同時間承兌匯票貼現(xiàn)利率是不同的，不同的銀行之間也有差異。

應收票據貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應收票據向銀行融通資金，銀行按票據的應收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。應收票據貼現(xiàn)屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量。

應收票據的貼現(xiàn)一般有兩種情形：一種是帶追索權貼現(xiàn),一種是不帶追索權貼現(xiàn)。

帶追索所謂追索權，是指企業(yè)在轉讓應收款項的情況下，接受方在應收款項拒付或逾期支付時，向應收款項轉讓方索取應收金額的權利。帶追索權貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負有連帶償債責任，這種責任可能發(fā)生，也可能不發(fā)生;可能是部分的，也可能是全部的。

不帶追索不帶追索權貼現(xiàn)時，票據一經貼現(xiàn)，企業(yè)將應收票據上的風險(不可收回賬款的可能性)和未來經濟利益全部轉讓給銀行，企業(yè)貼現(xiàn)所得收入與票據賬面價值之間的差額，計入當期損益。我國應收票據的貼現(xiàn)一般都帶有追索權，按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定的方法，貼現(xiàn)后直接轉銷“應收票據”科目，不再單獨設置會計科目反映或有負債，而是將這項潛在的債務責任在資產負債表附注中加以說明。

相關知識點，可以點擊查看：

會計憑證的概念和種類

貼現(xiàn)是一個商業(yè)術語，指付款人開具并經承兌人承兌的未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人(持票人)，受讓人(持票人)向銀行等金融機構提出申請將票據變現(xiàn)，銀行等金融機構按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，將剩余金額支付給持票人(收款人)。商業(yè)匯票到期，最終持票人憑票向該匯票的承兌人收取款項。貼現(xiàn)的本質是將遠期商業(yè)匯票轉讓給銀行，本質上是一種票據背書轉讓行為，貼現(xiàn)銀行獲得票據的所有權。

簡單來說，票據貼現(xiàn)就相當于是對持有未到期票據的收款人提供短期借貸服務，貼現(xiàn)行收取的利息稱之為貼息，利率則稱為貼現(xiàn)利率。

貼現(xiàn)的計算

貼現(xiàn)率公式：貼現(xiàn)率=貼現(xiàn)利息÷票據面額×100%，指商業(yè)銀行辦理票據貼現(xiàn)業(yè)務時，按一定的利率計算利息，這種利率即為貼現(xiàn)率，它是票據貼現(xiàn)者獲得資金的價格。

例題：票據票面金額10000元，到期日2020年10月18日，持票人于7月19日向銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)利率3.6%，則貼現(xiàn)利息=10000*90*3.6%/360=90元

貼現(xiàn)的種類

貼現(xiàn)是收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

貼現(xiàn)的方式

票據貼現(xiàn)的方式可以分為貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。轉貼現(xiàn)是指原貼現(xiàn)人將已貼現(xiàn)而未到期的票據轉讓給其他銀行、貼現(xiàn)公司或其他愿意墊付資金的人，按照匯票金額扣除一定利息后提前取得票款的資金融通行為;再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行以未到期的合格票據再向中央銀行貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是中央銀行控制金融與信用規(guī)程的一個重要手段。

票據貼現(xiàn)的種類

還可以根據票據的不同分為銀行票據貼現(xiàn)、商業(yè)票據貼現(xiàn)、債券及國庫券貼現(xiàn)三種。

貼息的計算公式