（一）支付給銀行的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)費計入財務費用。

（二）支付手續(xù)費的會計分錄為：

借：財務費用-手續(xù)費。

貸：銀行存款。

（三）銀行承兌匯票貼現(xiàn)，借記收到的款項，貸記應收票據(jù)，差額借記或貸記財務費用。

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

如果該匯票有票面利率，在票面利息大于貼現(xiàn)利息時，就會產(chǎn)生利息收入，否則仍會產(chǎn)生利息支出。所以貼現(xiàn)時收到的款項與應收票據(jù)票面金額是不相等的，其差額實際上屬于融資行為的利息，根據(jù)會計準則，應該計入財務費用。

轉貼現(xiàn)，是指辦理貼現(xiàn)的銀行將其貼進的未到期票據(jù)，再向其他銀行或貼現(xiàn)機構進行貼現(xiàn)的票據(jù)轉讓行為。轉貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的金融機構為了融通資金，在票據(jù)到期日之前將票據(jù)權利轉讓給其他金融機構，由其收取一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為。

轉體現(xiàn)申請流程

轉貼現(xiàn)申請行(下級行)計劃部門出具借據(jù)，將已貼現(xiàn)的票據(jù)暫時借出，轉貼現(xiàn)業(yè)務加計總數(shù)填制轉貼現(xiàn)申請書，經(jīng)有權審批人簽章批準后，會計部門辦理手續(xù)。會計部門接到計劃部門交來的轉貼現(xiàn)申請書和已貼現(xiàn)的票據(jù)，應在票據(jù)上做“轉讓背書”，轉貼現(xiàn)業(yè)務在被背書人欄填寫轉貼現(xiàn)行(上級行)名稱，在背書人欄加蓋匯票專用章和法定代表人或授權經(jīng)辦人名章，并按單張票據(jù)填寫一式五聯(lián)轉貼現(xiàn)憑證(用貼現(xiàn)憑證代替)，轉貼現(xiàn)業(yè)務連同已貼現(xiàn)的票據(jù)、商品交易合同和增值稅發(fā)票復印件，一并送交轉貼現(xiàn)銀行(上級行)。

轉貼現(xiàn)業(yè)務類型

轉貼現(xiàn)業(yè)務包括買斷式轉貼現(xiàn)和回購式轉貼現(xiàn)。

1.回購式轉貼現(xiàn)應注明贖回開放日及贖回截止日。贖回開放日是指轉貼現(xiàn)雙方約定贖回票據(jù)的第一日，該日應先于或等于贖回截止日。

2.買斷式轉貼現(xiàn)的貼入人在轉貼現(xiàn)后即可轉讓或行使票據(jù)權利。回購式轉貼現(xiàn)的貼出人應在贖回開放日后贖回截止日前贖回票據(jù)，但該贖回申請由貼入人發(fā)出。買斷式轉貼現(xiàn)和回購式轉貼現(xiàn)均可自由選擇線上清算方式或線下清算方式。

銀行辦理貼現(xiàn)：持票人向匯票開戶行申請電子銀行承兌匯票貼現(xiàn)的業(yè)務，銀行相關人員會根據(jù)電子銀行承兌匯票持票人的業(yè)務類型和匯票自身情況做出是否接受業(yè)務的決定。然后銀行經(jīng)理根據(jù)持票人情況結合此銀行規(guī)定利率向持票人作出業(yè)務報價，持票人接受此報價后，開戶行開始辦理業(yè)務，并且通知持票人做好辦理業(yè)務的準備。

票據(jù)貼現(xiàn)利率計算公式：

貼現(xiàn)率=(1+貼現(xiàn)期)×一般貸款利率

票據(jù)貼現(xiàn)是應收和應付票據(jù)的貼現(xiàn)。企業(yè)籌措資金的一種方式。企業(yè)在應收票據(jù)到期之前，將票據(jù)背書后交銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)的到期價值，扣除按照貼現(xiàn)利率計算的從貼現(xiàn)日至到期日的利息（貼現(xiàn)折價）后的余款付與企業(yè)，稱為應收票據(jù)貼現(xiàn)。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)是申請人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉讓于銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息計算

銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息是按照銀行當天公布的貼現(xiàn)利率計算，不同時間承兌匯票貼現(xiàn)利率是不同的，不同的銀行之間也有差異，貼現(xiàn)利率一般以貼現(xiàn)當天的為準。

1、銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息計算公式為：貼現(xiàn)利息=票面金額×換算成的日利率×貼現(xiàn)日至銀行承兌匯票到期日的天數(shù)；

2、銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息計算的時間是銀行辦理的當天到銀行承兌匯票到期日為止，但一般期限短、快到期、票面金額相對較小的銀行承兌匯票貼現(xiàn)相對困難。

銀行承兌匯票

1、內容不同

貼現(xiàn)是收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

承兌，是指執(zhí)票人在匯票到期之前，要求付款人在該匯票上作到期付款的記載。匯票特有的制度。付款人一般在匯票正面簽名。發(fā)票人與付款人間是委托關系，發(fā)票人開了票不等于就必須付款。執(zhí)票人為使匯票到期能得以支付，就必須將匯票向付款人提示承兌。

2、特征不同

承兌匯票貼現(xiàn)受附追索權和不附追索權的影響：

1.不附追索權，相當于出售應收票據(jù)，到期承兌人不付款時，被貼現(xiàn)人無權要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。應終止確認金融資產(chǎn)。

貼現(xiàn)是收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

貼現(xiàn)的方式

票據(jù)貼現(xiàn)的方式可以分為貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。轉貼現(xiàn)是指原貼現(xiàn)人將已貼現(xiàn)而未到期的票據(jù)轉讓給其他銀行、貼現(xiàn)公司或其他愿意墊付資金的人，按照匯票金額扣除一定利息后提前取得票款的資金融通行為;再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行以未到期的合格票據(jù)再向中央銀行貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是中央銀行控制金融與信用規(guī)程的一個重要手段。

票據(jù)貼現(xiàn)的種類

還可以根據(jù)票據(jù)的不同分為銀行票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、債券及國庫券貼現(xiàn)三種。

貼息的計算公式