可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動會計處理：

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的取得：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時的公允價值)

投資收益(發(fā)生的交易費用)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等

可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動指的是資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動。可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

可供出售金融資產(chǎn)注意事項：

企業(yè)在對可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行會計處理時，還應(yīng)注意以下方面：

1、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。

可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益。

2、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)計入當(dāng)期損益;如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應(yīng)計入當(dāng)期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益;可出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當(dāng)期損益。

3、處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益;同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。

公允價值變動損益=報表日當(dāng)天的公允價值-上一個報表日（或首次入賬日）的公允價值。公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價值與賬面余額之間的差額。

公允價值套期與現(xiàn)金流量套期的區(qū)別：

處理原則不同。公允價值套期改變了被套期項目的會計處理，現(xiàn)金流量套期改變了套期工具的會計處理，從而使套期工具和被套期項目的利得或損失在同一期間配比，反映出套期會計的實際抵銷結(jié)果。

套期工具的會計核算不同。公允價值套期下的套期工具以公允價值為計量基礎(chǔ)，相關(guān)損益在當(dāng)期損益中確認(rèn)。

而在現(xiàn)金流量套期中，套期工具利得或損失中屬于有效的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益并單列項目反映；無效套期的部分應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。即公允價值套期下的套期工具的利得或損失不遞延；而在現(xiàn)金流量套期下的套期工具的利得或損失(有效部分)予以遞延，先計入所有者權(quán)益后轉(zhuǎn)入損益。

被套期項目的會計核算不同。公允價值套期下的被套期項目要以公允價值調(diào)整其賬面價值，相關(guān)損益在當(dāng)期損益中確認(rèn)。

現(xiàn)金流量套期主要適用于預(yù)期交易，對于被套期項目是預(yù)期交易，且導(dǎo)致金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的確認(rèn)的，不進(jìn)行基差調(diào)整。但對預(yù)期交易導(dǎo)致后來確認(rèn)一項非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的，允許企業(yè)選擇是否進(jìn)行基差調(diào)整。

公允價值減去賬面價值就是公允價值變動損益，指的是資產(chǎn)因為公允價值變動產(chǎn)生的計入當(dāng)期損益的利得與損失。

產(chǎn)品的公允價值公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。

賬面價值和公允價值之差的會計分錄

1、固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

公允價值變動指的是由于市場因素如需求變化，商品自身價值的變化產(chǎn)生買賣雙方對價格的重新評估的過程;前后兩者之間的公允價值變動產(chǎn)生公允價值變動損益。

公允價值高于賬面余額指的是資產(chǎn)因為公允價值變動產(chǎn)生的計入當(dāng)期損益的利得與損失，也就是公允價值變動損益。

公允價值大于賬面余額，在賬面上要體現(xiàn)為收益，即盈利；公允價值是變動的，只要資產(chǎn)未處置或變現(xiàn)，這個盈利就是浮動的。

公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

公允價值的確定方式

1、有價證券按當(dāng)時的可變現(xiàn)凈值確定(見“可變現(xiàn)凈值”)

2、應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)按將來可望收取的數(shù)額，以當(dāng)時的實際利率折現(xiàn)的價值，減去估計的壞賬損失及催收成本確定

資產(chǎn)的公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到的價格。有序交易指在計量日前一段時間內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有慣常市場活動的交易。清算等被迫交易不屬于有序交易。資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金流入。

公允價值亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣或者一項負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r格。

公允價值確定方式

1、有價證券按當(dāng)時的可變現(xiàn)凈值確定；

2、應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)按將來可望收取的數(shù)額，以當(dāng)時的實際利率折現(xiàn)的價值，減去估計的壞賬損失及催收成本確定；

3、完工產(chǎn)品和商品存貨，按估計售價減去變現(xiàn)費用和合理的利潤后的余額確定；

4、在產(chǎn)品存貨，按估計的完工后產(chǎn)品售價減去至完工時尚需發(fā)生的成本、變現(xiàn)費用以及合理的利潤后的余額確定；