城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅是兩個獨立稅種，二者沒有必然的綁定繳納關系，是否需要繳納、是否同時繳納，要結(jié)合應稅主體、資產(chǎn)用途及所在區(qū)域等情況分別判斷，具體情形如下：

兩者都需繳納

若企業(yè)、個體工商戶等經(jīng)營性主體，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)自用經(jīng)營性房產(chǎn)(如廠房、商鋪)，且實際占用對應土地，通常需同時繳納兩稅。例如某工廠擁有自有廠房及廠區(qū)土地，既需按廠房余值繳納房產(chǎn)稅，也得按廠區(qū)土地面積繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。另外個人將城鎮(zhèn)非住房出租用于經(jīng)營的，也需按規(guī)定同時繳納這兩種稅。

僅需繳納其中一種

只繳城鎮(zhèn)土地使用稅：比如企業(yè)租賃了城鎮(zhèn)一塊工業(yè)用地用于堆放貨物，但未建造任何房產(chǎn)，因僅占用應稅土地，只需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，無需繳納房產(chǎn)稅。

只繳房產(chǎn)稅：若企業(yè)出租位于城鎮(zhèn)的商鋪，但該商鋪占用的土地屬于宗教寺廟自用的免稅土地，此時企業(yè)作為出租方僅需按租金收入繳納房產(chǎn)稅，無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;還有租賃房產(chǎn)經(jīng)營時，若土地使用稅約定由土地使用權人繳納，承租方只需按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅即可。

兩者都無需繳納

城鎮(zhèn)土地使用稅的計算核心是依托實際占用土地面積與對應稅額相乘，繳納則遵循按年計算、分期繳納的原則，具體計算方式和繳納流程如下：

計算方式

城鎮(zhèn)土地使用稅的計算邏輯清晰，核心是確定實際占用土地面積和對應適用稅額，具體公式和相關說明如下：

核心計算公式

年應納稅額 = 實際占用應稅土地面積(平方米)× 當?shù)貙燃壍拿科椒矫啄甓愵~;

若當?shù)匾?guī)定分期繳納，分期應納稅額 = 年應納稅額 ÷ 分期次數(shù)。比如按季繳納則除以 4.按半年繳納則除以 2.

繳納流程及相關規(guī)定

城鎮(zhèn)土地使用稅實行分類分級幅度定額稅率，全國有統(tǒng)一的稅額幅度標準，具體劃分如下：

針對大城市，每平方米年稅額為 1.5 元至 30 元，通常這類城市的市區(qū)常住人口在 50 萬以上。

針對中等城市，每平方米年稅額為 1.2 元至 24 元，一般市區(qū)常住人口處于 20 萬 - 50 萬之間。

針對小城市，每平方米年稅額為 0.9 元至 18 元，其市區(qū)常住人口通常在 20 萬以下。

針對縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，每平方米年稅額為 0.6 元至 12 元。其中縣城是縣人民政府所在地，建制鎮(zhèn)為經(jīng)批準設立的建制鎮(zhèn)。

此外還有稅額調(diào)整的相關規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府會結(jié)合本地市政建設、經(jīng)濟繁榮程度等，在上述幅度內(nèi)劃定本地稅額范圍，市、縣再細分土地等級確定具體稅額。經(jīng)濟落后地區(qū)經(jīng)批準可適當降低稅額，但降低額不超過對應最低稅額的 30%;經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)若要提高稅額，須報財政部批準。

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城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。所以納稅期限可能按季，也可能按月，還可能是其他方式，具體取決于當?shù)厥〖壵囊?guī)定。

城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

城市：經(jīng)國務院批準設立的市，征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。包括城市中的商業(yè)區(qū)、住宅區(qū)、工業(yè)區(qū)等所占用的土地。

縣城：縣人民政府所在的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。比如縣城中的政府機關用地、企業(yè)用地、居民住宅用地等。

建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的國家所有和集體所有的土地。建制鎮(zhèn)中的鎮(zhèn)辦企業(yè)用地、商業(yè)用地、居民宅基地等都在征稅范圍內(nèi)。

工礦區(qū)：工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的國家所有和集體所有的土地。例如大型鋼鐵廠、煤礦等工礦區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)用地、辦公用地等。

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房產(chǎn)稅納稅人：產(chǎn)權所有人為房產(chǎn)稅的納稅人。若房產(chǎn)出租，出租方為納稅義務人。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人：

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；

土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；

土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是什么

房產(chǎn)稅：從價計征：依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計算繳納，稅率為 1.2%。公式為：應納稅額 = 應稅房產(chǎn)原值 ×(1 - 扣除比例)× 年稅率 1.2%。

房產(chǎn)稅：1.2%。

房產(chǎn)稅：從價計征：依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計算繳納，稅率為 1.2%。

公式為：應納稅額 = 應稅房產(chǎn)原值 ×(1 - 扣除比例)× 年稅率 1.2%。

從租計征：以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為 12%。對個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按 4% 的稅率征收。公式為：應納稅額 = 租金收入 ×12%(個人為 4%)。

城鎮(zhèn)土地使用稅：

稅率：采用定額稅率，即有幅度的差別稅額。

大城市 1.5 元至 30 元；中等城市 1.2 元至 24 元；小城市 0.9 元至 18 元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6 元至 12 元。

【問題】某行政村屬不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍？

根據(jù)（國務院令第483號）第二條的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。

根據(jù)《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字〔1988〕15號）第一條、第三條的規(guī)定；城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)?？h城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

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