城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅是兩個獨立稅種，二者沒有必然的綁定繳納關(guān)系，是否需要繳納、是否同時繳納，要結(jié)合應(yīng)稅主體、資產(chǎn)用途及所在區(qū)域等情況分別判斷，具體情形如下：

兩者都需繳納

若企業(yè)、個體工商戶等經(jīng)營性主體，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)自用經(jīng)營性房產(chǎn)(如廠房、商鋪)，且實際占用對應(yīng)土地，通常需同時繳納兩稅。例如某工廠擁有自有廠房及廠區(qū)土地，既需按廠房余值繳納房產(chǎn)稅，也得按廠區(qū)土地面積繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。另外個人將城鎮(zhèn)非住房出租用于經(jīng)營的，也需按規(guī)定同時繳納這兩種稅。

僅需繳納其中一種

只繳城鎮(zhèn)土地使用稅：比如企業(yè)租賃了城鎮(zhèn)一塊工業(yè)用地用于堆放貨物，但未建造任何房產(chǎn)，因僅占用應(yīng)稅土地，只需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，無需繳納房產(chǎn)稅。

只繳房產(chǎn)稅：若企業(yè)出租位于城鎮(zhèn)的商鋪，但該商鋪占用的土地屬于宗教寺廟自用的免稅土地，此時企業(yè)作為出租方僅需按租金收入繳納房產(chǎn)稅，無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;還有租賃房產(chǎn)經(jīng)營時，若土地使用稅約定由土地使用權(quán)人繳納，承租方只需按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅即可。

兩者都無需繳納

通常情況下，農(nóng)村不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但存在少數(shù)特殊情形需依法繳稅，具體如下：

一般情形：依據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，該稅的征稅范圍僅限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。并且國家稅務(wù)總局明確規(guī)定，對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以農(nóng)村里農(nóng)民居住用地、直接用于種植、養(yǎng)殖的農(nóng)業(yè)用地等，均無需繳納該稅種。

特殊情形：若農(nóng)村土地被納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范疇，就需要繳納稅款。比如部分農(nóng)村集體土地因城鎮(zhèn)規(guī)劃調(diào)整，被劃入了城市、縣城、建制鎮(zhèn)或工礦區(qū)的征稅范圍，且用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)的集體建設(shè)用地;又或者農(nóng)村集體土地被規(guī)劃為產(chǎn)業(yè)園區(qū)，企業(yè)承租這類土地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么相關(guān)土地的實際使用單位或個人，就需按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

推薦閱讀：

關(guān)稅完稅價格是到岸價嗎

城鎮(zhèn)土地使用稅的計算核心是依托實際占用土地面積與對應(yīng)稅額相乘，繳納則遵循按年計算、分期繳納的原則，具體計算方式和繳納流程如下：

計算方式

城鎮(zhèn)土地使用稅的計算邏輯清晰，核心是確定實際占用土地面積和對應(yīng)適用稅額，具體公式和相關(guān)說明如下：

核心計算公式

年應(yīng)納稅額 = 實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)× 當(dāng)?shù)貙?yīng)等級的每平方米年稅額;

若當(dāng)?shù)匾?guī)定分期繳納，分期應(yīng)納稅額 = 年應(yīng)納稅額 ÷ 分期次數(shù)。比如按季繳納則除以 4.按半年繳納則除以 2.

繳納流程及相關(guān)規(guī)定

依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為納稅人實際占用的土地面積。針對不同土地使用及確權(quán)情況，該面積的確定方式有明確區(qū)分，特殊的地下建筑用地還有單獨規(guī)定，具體如下：

已組織專業(yè)測定的：若土地面積已經(jīng)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定，就以這個測定的面積作為計稅依據(jù)。這種方式的測量結(jié)果具有權(quán)威性和準(zhǔn)確性，是優(yōu)先采用的計稅面積標(biāo)準(zhǔn)。

持有土地使用證書的：土地尚未經(jīng)過專業(yè)組織測量，但納稅人持有政府相關(guān)部門核發(fā)的土地使用證書，那么就以證書上明確記載的土地面積為準(zhǔn)。土地使用證是土地權(quán)屬和面積的法定憑證，其記載的面積具備法律效力。

未核發(fā)土地使用證書的：對于尚未核發(fā)出土地使用證書的情況，先由納稅人如實申報土地面積，稅務(wù)機關(guān)暫以此申報面積作為計稅依據(jù)征收稅款。待后續(xù)土地使用證書核發(fā)后，再根據(jù)證書上的實際面積進行稅款調(diào)整。

單獨建造的地下建筑用地：這是特殊場景的計稅面積認定。若已取得地下土地使用權(quán)證，按證書確認的土地面積計稅;若未取得證書或證書未標(biāo)明面積，就按地下建筑的垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。并且這類地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的 50% 征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但地上地下相連的建筑不適用該減半規(guī)定。

推薦閱讀：

開具發(fā)票有時間限制嗎

房產(chǎn)稅：1.2%。

房產(chǎn)稅：從價計征：依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計算繳納，稅率為 1.2%。

公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 ×(1 - 扣除比例)× 年稅率 1.2%。

從租計征：以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為 12%。對個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按 4% 的稅率征收。公式為：應(yīng)納稅額 = 租金收入 ×12%(個人為 4%)。

城鎮(zhèn)土地使用稅：

稅率：采用定額稅率，即有幅度的差別稅額。

大城市 1.5 元至 30 元；中等城市 1.2 元至 24 元；小城市 0.9 元至 18 元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6 元至 12 元。

【問題】繳納農(nóng)業(yè)稅的土地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

根據(jù)（國務(wù)院令第483號）第二條的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。

根據(jù)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字〔1988〕15號）第一條、第三條的規(guī)定；城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)?？h城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

推薦閱讀：

【問題】某行政村屬不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍？

根據(jù)（國務(wù)院令第483號）第二條的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。

根據(jù)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字〔1988〕15號）第一條、第三條的規(guī)定；城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)?？h城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

推薦閱讀：