通常情況下，農(nóng)村不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但存在少數(shù)特殊情形需依法繳稅，具體如下：

一般情形：依據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，該稅的征稅范圍僅限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。并且國家稅務(wù)總局明確規(guī)定，對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以農(nóng)村里農(nóng)民居住用地、直接用于種植、養(yǎng)殖的農(nóng)業(yè)用地等，均無需繳納該稅種。

特殊情形：若農(nóng)村土地被納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范疇，就需要繳納稅款。比如部分農(nóng)村集體土地因城鎮(zhèn)規(guī)劃調(diào)整，被劃入了城市、縣城、建制鎮(zhèn)或工礦區(qū)的征稅范圍，且用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)的集體建設(shè)用地;又或者農(nóng)村集體土地被規(guī)劃為產(chǎn)業(yè)園區(qū)，企業(yè)承租這類土地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么相關(guān)土地的實際使用單位或個人，就需按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄，需根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會計準(zhǔn)則以及稅款所屬期間，分為計提和繳納兩個步驟處理，具體如下：

一、 執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的一般企業(yè)

1. 計提城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅屬于稅金及附加科目核算的稅費，計提時需按土地用途匹配對應(yīng)的成本或費用科目：

用于生產(chǎn)經(jīng)營(如廠房、辦公用地)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

用于在建工程(如建設(shè)期的項目用地)借：在建工程貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

用于出租(如投資性房地產(chǎn)用地)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。關(guān)于這四個區(qū)域及對應(yīng)征稅范圍還有具體界定，詳情如下：

城市：指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍涵蓋市區(qū)和郊區(qū)，這里的土地?zé)o論屬于國家還是集體所有，均納入征稅對象范疇。

縣城：即縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)，該區(qū)域內(nèi)的國有和集體土地都屬于征稅對象。

建制鎮(zhèn)：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立，征稅范圍限定在鎮(zhèn)人民政府所在地的國有與集體土地。

工礦區(qū)：是工商業(yè)較發(fā)達、人口較集中，符合建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地，且需經(jīng)省級政府批準(zhǔn)。其范圍內(nèi)相關(guān)國有和集體土地也需繳納此稅。

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依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為納稅人實際占用的土地面積。針對不同土地使用及確權(quán)情況，該面積的確定方式有明確區(qū)分，特殊的地下建筑用地還有單獨規(guī)定，具體如下：

已組織專業(yè)測定的：若土地面積已經(jīng)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定，就以這個測定的面積作為計稅依據(jù)。這種方式的測量結(jié)果具有權(quán)威性和準(zhǔn)確性，是優(yōu)先采用的計稅面積標(biāo)準(zhǔn)。

持有土地使用證書的：土地尚未經(jīng)過專業(yè)組織測量，但納稅人持有政府相關(guān)部門核發(fā)的土地使用證書，那么就以證書上明確記載的土地面積為準(zhǔn)。土地使用證是土地權(quán)屬和面積的法定憑證，其記載的面積具備法律效力。

未核發(fā)土地使用證書的：對于尚未核發(fā)出土地使用證書的情況，先由納稅人如實申報土地面積，稅務(wù)機關(guān)暫以此申報面積作為計稅依據(jù)征收稅款。待后續(xù)土地使用證書核發(fā)后，再根據(jù)證書上的實際面積進行稅款調(diào)整。

單獨建造的地下建筑用地：這是特殊場景的計稅面積認(rèn)定。若已取得地下土地使用權(quán)證，按證書確認(rèn)的土地面積計稅;若未取得證書或證書未標(biāo)明面積，就按地下建筑的垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。并且這類地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的 50% 征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但地上地下相連的建筑不適用該減半規(guī)定。

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城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

城市：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。包括城市中的商業(yè)區(qū)、住宅區(qū)、工業(yè)區(qū)等所占用的土地。

縣城：縣人民政府所在的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。比如縣城中的政府機關(guān)用地、企業(yè)用地、居民住宅用地等。

建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的國家所有和集體所有的土地。建制鎮(zhèn)中的鎮(zhèn)辦企業(yè)用地、商業(yè)用地、居民宅基地等都在征稅范圍內(nèi)。

工礦區(qū)：工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的國家所有和集體所有的土地。例如大型鋼鐵廠、煤礦等工礦區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)用地、辦公用地等。

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城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。所以納稅期限可能按季，也可能按月，還可能是其他方式，具體取決于當(dāng)?shù)厥〖壵囊?guī)定。

城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

城市：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。包括城市中的商業(yè)區(qū)、住宅區(qū)、工業(yè)區(qū)等所占用的土地。

縣城：縣人民政府所在的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。比如縣城中的政府機關(guān)用地、企業(yè)用地、居民住宅用地等。

建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的國家所有和集體所有的土地。建制鎮(zhèn)中的鎮(zhèn)辦企業(yè)用地、商業(yè)用地、居民宅基地等都在征稅范圍內(nèi)。

工礦區(qū)：工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的國家所有和集體所有的土地。例如大型鋼鐵廠、煤礦等工礦區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)用地、辦公用地等。

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1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知 ( 國稅發(fā)〔2003〕89號 )

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知 ( 財稅〔2006〕186號 )

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房產(chǎn)稅：1.2%。

房產(chǎn)稅：從價計征：依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計算繳納，稅率為 1.2%。

公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 ×(1 - 扣除比例)× 年稅率 1.2%。

從租計征：以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為 12%。對個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按 4% 的稅率征收。公式為：應(yīng)納稅額 = 租金收入 ×12%(個人為 4%)。

城鎮(zhèn)土地使用稅：

稅率：采用定額稅率，即有幅度的差別稅額。

大城市 1.5 元至 30 元；中等城市 1.2 元至 24 元；小城市 0.9 元至 18 元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6 元至 12 元。