通常情況下，農(nóng)村不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但存在少數(shù)特殊情形需依法繳稅，具體如下：

一般情形：依據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，該稅的征稅范圍僅限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。并且國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定，對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以農(nóng)村里農(nóng)民居住用地、直接用于種植、養(yǎng)殖的農(nóng)業(yè)用地等，均無(wú)需繳納該稅種。

特殊情形：若農(nóng)村土地被納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范疇，就需要繳納稅款。比如部分農(nóng)村集體土地因城鎮(zhèn)規(guī)劃調(diào)整，被劃入了城市、縣城、建制鎮(zhèn)或工礦區(qū)的征稅范圍，且用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)的集體建設(shè)用地;又或者農(nóng)村集體土地被規(guī)劃為產(chǎn)業(yè)園區(qū)，企業(yè)承租這類(lèi)土地開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么相關(guān)土地的實(shí)際使用單位或個(gè)人，就需按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

推薦閱讀：

關(guān)稅完稅價(jià)格是到岸價(jià)嗎

城鎮(zhèn)土地使用稅的征收對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有的土地。這四個(gè)區(qū)域的具體征稅范圍還有明確界定，具體如下：

城市：指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍包含市區(qū)和郊區(qū)，該區(qū)域內(nèi)無(wú)論國(guó)有還是集體所有的土地，均在征稅范疇內(nèi)。

縣城：即縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)，其范圍內(nèi)相關(guān)國(guó)有與集體土地都屬于征收對(duì)象。

建制鎮(zhèn)：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立，征稅范圍限定在鎮(zhèn)人民政府所在地的國(guó)有和集體土地。

工礦區(qū)：是工商業(yè)較發(fā)達(dá)、人口較集中，符合建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)卻未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地，且需經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，其范圍內(nèi)的國(guó)有和集體土地也需納入征稅。

推薦閱讀：

關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅稅額的區(qū)別

城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄，需根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅款所屬期間，分為計(jì)提和繳納兩個(gè)步驟處理，具體如下：

一、 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的一般企業(yè)

1. 計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅屬于稅金及附加科目核算的稅費(fèi)，計(jì)提時(shí)需按土地用途匹配對(duì)應(yīng)的成本或費(fèi)用科目：

用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(如廠(chǎng)房、辦公用地)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

用于在建工程(如建設(shè)期的項(xiàng)目用地)借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

用于出租(如投資性房地產(chǎn)用地)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。所以納稅期限可能按季，也可能按月，還可能是其他方式，具體取決于當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府的規(guī)定。

城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

城市：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。包括城市中的商業(yè)區(qū)、住宅區(qū)、工業(yè)區(qū)等所占用的土地。

縣城：縣人民政府所在的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。比如縣城中的政府機(jī)關(guān)用地、企業(yè)用地、居民住宅用地等。

建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的國(guó)家所有和集體所有的土地。建制鎮(zhèn)中的鎮(zhèn)辦企業(yè)用地、商業(yè)用地、居民宅基地等都在征稅范圍內(nèi)。

工礦區(qū)：工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的國(guó)家所有和集體所有的土地。例如大型鋼鐵廠(chǎng)、煤礦等工礦區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)用地、辦公用地等。

推薦閱讀：

1.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知 ( 國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào) )

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知 ( 財(cái)稅〔2006〕186號(hào) )

推薦閱讀：

房產(chǎn)稅：1.2%。

房產(chǎn)稅：從價(jià)計(jì)征：依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計(jì)算繳納，稅率為 1.2%。

公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 ×(1 - 扣除比例)× 年稅率 1.2%。

從租計(jì)征：以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為 12%。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按 4% 的稅率征收。公式為：應(yīng)納稅額 = 租金收入 ×12%(個(gè)人為 4%)。

城鎮(zhèn)土地使用稅：

稅率：采用定額稅率，即有幅度的差別稅額。

大城市 1.5 元至 30 元；中等城市 1.2 元至 24 元；小城市 0.9 元至 18 元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6 元至 12 元。

【問(wèn)題】繳納農(nóng)業(yè)稅的土地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

根據(jù)（國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）第二條的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。

根據(jù)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào)）第一條、第三條的規(guī)定；城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有的土地。城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)?？h城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

推薦閱讀：

【問(wèn)題】某行政村屬不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍？

根據(jù)（國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）第二條的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。

根據(jù)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào)）第一條、第三條的規(guī)定；城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有的土地。城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)?？h城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

推薦閱讀：