城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅是兩個獨立稅種，二者沒有必然的綁定繳納關系，是否需要繳納、是否同時繳納，要結合應稅主體、資產用途及所在區(qū)域等情況分別判斷，具體情形如下：

兩者都需繳納

若企業(yè)、個體工商戶等經營性主體，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內自用經營性房產(如廠房、商鋪)，且實際占用對應土地，通常需同時繳納兩稅。例如某工廠擁有自有廠房及廠區(qū)土地，既需按廠房余值繳納房產稅，也得按廠區(qū)土地面積繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。另外個人將城鎮(zhèn)非住房出租用于經營的，也需按規(guī)定同時繳納這兩種稅。

僅需繳納其中一種

只繳城鎮(zhèn)土地使用稅：比如企業(yè)租賃了城鎮(zhèn)一塊工業(yè)用地用于堆放貨物，但未建造任何房產，因僅占用應稅土地，只需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，無需繳納房產稅。

只繳房產稅：若企業(yè)出租位于城鎮(zhèn)的商鋪，但該商鋪占用的土地屬于宗教寺廟自用的免稅土地，此時企業(yè)作為出租方僅需按租金收入繳納房產稅，無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;還有租賃房產經營時，若土地使用稅約定由土地使用權人繳納，承租方只需按規(guī)定繳納房產稅即可。

兩者都無需繳納

通常情況下，農村不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，但存在少數特殊情形需依法繳稅，具體如下：

一般情形：依據《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，該稅的征稅范圍僅限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。并且國家稅務總局明確規(guī)定，對農林牧漁業(yè)用地和農民居住用房屋及土地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以農村里農民居住用地、直接用于種植、養(yǎng)殖的農業(yè)用地等，均無需繳納該稅種。

特殊情形：若農村土地被納入城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范疇，就需要繳納稅款。比如部分農村集體土地因城鎮(zhèn)規(guī)劃調整，被劃入了城市、縣城、建制鎮(zhèn)或工礦區(qū)的征稅范圍，且用于非農業(yè)建設的集體建設用地;又或者農村集體土地被規(guī)劃為產業(yè)園區(qū)，企業(yè)承租這類土地開展生產經營活動，那么相關土地的實際使用單位或個人，就需按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄，需根據企業(yè)執(zhí)行的會計準則以及稅款所屬期間，分為計提和繳納兩個步驟處理，具體如下：

一、 執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的一般企業(yè)

1. 計提城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅屬于稅金及附加科目核算的稅費，計提時需按土地用途匹配對應的成本或費用科目：

用于生產經營(如廠房、辦公用地)借：稅金及附加貸：應交稅費 — 應交城鎮(zhèn)土地使用稅

用于在建工程(如建設期的項目用地)借：在建工程貸：應交稅費 — 應交城鎮(zhèn)土地使用稅

用于出租(如投資性房地產用地)借：其他業(yè)務成本貸：應交稅費 — 應交城鎮(zhèn)土地使用稅

依據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據為納稅人實際占用的土地面積。針對不同土地使用及確權情況，該面積的確定方式有明確區(qū)分，特殊的地下建筑用地還有單獨規(guī)定，具體如下：

已組織專業(yè)測定的：若土地面積已經由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定，就以這個測定的面積作為計稅依據。這種方式的測量結果具有權威性和準確性，是優(yōu)先采用的計稅面積標準。

持有土地使用證書的：土地尚未經過專業(yè)組織測量，但納稅人持有政府相關部門核發(fā)的土地使用證書，那么就以證書上明確記載的土地面積為準。土地使用證是土地權屬和面積的法定憑證，其記載的面積具備法律效力。

未核發(fā)土地使用證書的：對于尚未核發(fā)出土地使用證書的情況，先由納稅人如實申報土地面積，稅務機關暫以此申報面積作為計稅依據征收稅款。待后續(xù)土地使用證書核發(fā)后，再根據證書上的實際面積進行稅款調整。

單獨建造的地下建筑用地：這是特殊場景的計稅面積認定。若已取得地下土地使用權證，按證書確認的土地面積計稅;若未取得證書或證書未標明面積，就按地下建筑的垂直投影面積計算應征稅款。并且這類地下建筑用地暫按應征稅款的 50% 征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但地上地下相連的建筑不適用該減半規(guī)定。

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城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。所以納稅期限可能按季，也可能按月，還可能是其他方式，具體取決于當地省級政府的規(guī)定。

城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

城市：經國務院批準設立的市，征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)范圍內的國家所有和集體所有的土地。包括城市中的商業(yè)區(qū)、住宅區(qū)、工業(yè)區(qū)等所占用的土地。

縣城：縣人民政府所在的城鎮(zhèn)范圍內的國家所有和集體所有的土地。比如縣城中的政府機關用地、企業(yè)用地、居民住宅用地等。

建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的國家所有和集體所有的土地。建制鎮(zhèn)中的鎮(zhèn)辦企業(yè)用地、商業(yè)用地、居民宅基地等都在征稅范圍內。

工礦區(qū)：工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的國家所有和集體所有的土地。例如大型鋼鐵廠、煤礦等工礦區(qū)內的生產用地、辦公用地等。

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房產稅納稅人：產權所有人為房產稅的納稅人。若房產出租，出租方為納稅義務人。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人：

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；

土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；

土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是什么

房產稅：從價計征：依照房產原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計算繳納，稅率為 1.2%。公式為：應納稅額 = 應稅房產原值 ×(1 - 扣除比例)× 年稅率 1.2%。

【問題】繳納農業(yè)稅的土地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

根據（國務院令第483號）第二條的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的土地。

根據《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字〔1988〕15號）第一條、第三條的規(guī)定；城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內土地，是指在這些區(qū)域范圍內屬于國家所有和集體所有的土地。城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)?？h城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

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