城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。關(guān)于這四個(gè)區(qū)域及對(duì)應(yīng)征稅范圍還有具體界定，詳情如下：

城市：指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍涵蓋市區(qū)和郊區(qū)，這里的土地?zé)o論屬于國家還是集體所有，均納入征稅對(duì)象范疇。

縣城：即縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)，該區(qū)域內(nèi)的國有和集體土地都屬于征稅對(duì)象。

建制鎮(zhèn)：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立，征稅范圍限定在鎮(zhèn)人民政府所在地的國有與集體土地。

工礦區(qū)：是工商業(yè)較發(fā)達(dá)、人口較集中，符合建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地，且需經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)。其范圍內(nèi)相關(guān)國有和集體土地也需繳納此稅。

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城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分類分級(jí)幅度定額稅率，全國有統(tǒng)一的稅額幅度標(biāo)準(zhǔn)，具體劃分如下：

針對(duì)大城市，每平方米年稅額為 1.5 元至 30 元，通常這類城市的市區(qū)常住人口在 50 萬以上。

針對(duì)中等城市，每平方米年稅額為 1.2 元至 24 元，一般市區(qū)常住人口處于 20 萬 - 50 萬之間。

針對(duì)小城市，每平方米年稅額為 0.9 元至 18 元，其市區(qū)常住人口通常在 20 萬以下。

針對(duì)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，每平方米年稅額為 0.6 元至 12 元。其中縣城是縣人民政府所在地，建制鎮(zhèn)為經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

此外還有稅額調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府會(huì)結(jié)合本地市政建設(shè)、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等，在上述幅度內(nèi)劃定本地稅額范圍，市、縣再細(xì)分土地等級(jí)確定具體稅額。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)降低稅額，但降低額不超過對(duì)應(yīng)最低稅額的 30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)若要提高稅額，須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

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依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積。針對(duì)不同土地使用及確權(quán)情況，該面積的確定方式有明確區(qū)分，特殊的地下建筑用地還有單獨(dú)規(guī)定，具體如下：

已組織專業(yè)測(cè)定的：若土地面積已經(jīng)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定，就以這個(gè)測(cè)定的面積作為計(jì)稅依據(jù)。這種方式的測(cè)量結(jié)果具有權(quán)威性和準(zhǔn)確性，是優(yōu)先采用的計(jì)稅面積標(biāo)準(zhǔn)。

持有土地使用證書的：土地尚未經(jīng)過專業(yè)組織測(cè)量，但納稅人持有政府相關(guān)部門核發(fā)的土地使用證書，那么就以證書上明確記載的土地面積為準(zhǔn)。土地使用證是土地權(quán)屬和面積的法定憑證，其記載的面積具備法律效力。

未核發(fā)土地使用證書的：對(duì)于尚未核發(fā)出土地使用證書的情況，先由納稅人如實(shí)申報(bào)土地面積，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫以此申報(bào)面積作為計(jì)稅依據(jù)征收稅款。待后續(xù)土地使用證書核發(fā)后，再根據(jù)證書上的實(shí)際面積進(jìn)行稅款調(diào)整。

單獨(dú)建造的地下建筑用地：這是特殊場(chǎng)景的計(jì)稅面積認(rèn)定。若已取得地下土地使用權(quán)證，按證書確認(rèn)的土地面積計(jì)稅;若未取得證書或證書未標(biāo)明面積，就按地下建筑的垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且這類地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的 50% 征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但地上地下相連的建筑不適用該減半規(guī)定。

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城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

城市：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。包括城市中的商業(yè)區(qū)、住宅區(qū)、工業(yè)區(qū)等所占用的土地。

縣城：縣人民政府所在的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。比如縣城中的政府機(jī)關(guān)用地、企業(yè)用地、居民住宅用地等。

建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的國家所有和集體所有的土地。建制鎮(zhèn)中的鎮(zhèn)辦企業(yè)用地、商業(yè)用地、居民宅基地等都在征稅范圍內(nèi)。

工礦區(qū)：工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的國家所有和集體所有的土地。例如大型鋼鐵廠、煤礦等工礦區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)用地、辦公用地等。

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1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知 ( 國稅發(fā)〔2003〕89號(hào) )

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知 ( 財(cái)稅〔2006〕186號(hào) )

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房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍如下：

房產(chǎn)稅

城市：指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)的房屋，但不包括農(nóng)村房屋。例如北京市、上海市等直轄市以及其他地級(jí)市的市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的經(jīng)營性房屋都屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

縣城：指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的房屋。

建制鎮(zhèn)：指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的房屋。

工礦區(qū)：指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的房屋。

城鎮(zhèn)土地使用稅

房產(chǎn)稅：1.2%。

房產(chǎn)稅：從價(jià)計(jì)征：依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計(jì)算繳納，稅率為 1.2%。

公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 ×(1 - 扣除比例)× 年稅率 1.2%。

從租計(jì)征：以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為 12%。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按 4% 的稅率征收。公式為：應(yīng)納稅額 = 租金收入 ×12%(個(gè)人為 4%)。

城鎮(zhèn)土地使用稅：

稅率：采用定額稅率，即有幅度的差別稅額。

大城市 1.5 元至 30 元；中等城市 1.2 元至 24 元；小城市 0.9 元至 18 元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6 元至 12 元。

房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍如下：

房產(chǎn)稅

城市：指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)的房屋，但不包括農(nóng)村房屋。例如北京市、上海市等直轄市以及其他地級(jí)市的市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的經(jīng)營性房屋都屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

縣城：指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的房屋。

建制鎮(zhèn)：指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的房屋。

工礦區(qū)：指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的房屋。

城鎮(zhèn)土地使用稅