委托業(yè)務費是指委托給外單位完成業(yè)務所支付的費用，包括出版費、審計費、測試化驗加工費、數(shù)據(jù)采集費、稅務與知識產(chǎn)權(quán)代理費、對外協(xié)作費等。常見預算項為委托業(yè)務費、測試化驗加工費、數(shù)據(jù)采集費、出版文獻信息傳播知識產(chǎn)權(quán)費、協(xié)作費、其他。

委托業(yè)務費的稅務編碼需根據(jù)具體業(yè)務類型確定，主要涉及以下分類：

1.鑒證咨詢服務類

適用范圍：審計、會計檢查、涉稅鑒證等專業(yè)服務等

2.經(jīng)紀代理服務類

適用范圍：傭金代理、委托代理等

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。預扣預繳時：勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率。匯算清繳時：勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額，以收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

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【問題】勞務報酬所得扣除項目？

用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。

用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應當繳納保障金。

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2027年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。　　用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準，可以不是整數(shù)?！　∩夏暧萌藛挝辉诼毬毠つ昶骄べY，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

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【問題】勞務報酬的稅率是多少？

1.勞務報酬 按次計算，800以下免稅，800-4000 扣除800后20%計算4000以后扣除20%后再按照20%稅率；

2.每次收入在4000元以上的： 應納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%；

3.每次收入的應納稅所得額超過20000元的： 應納稅額=每次收入額*（1-20）*適用稅率-速算扣除數(shù)；超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000 超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)7000；

4.“對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，“勞務報酬所得一閃收入畸高”，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元。對應納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。因此，實際上適用20%、30%40的三級超額累進稅率。

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【問題】勞務報酬可以退稅嗎？

勞務報酬費符合條件可以退稅。居民個人取得前款第一項至第四項所得為綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅;納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。也就是說具體能夠退稅多少，還要看您的工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得全年具體是多少。

需要申報個稅。勞務報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預扣預繳時“勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應預扣預繳個人所得稅稅額為0。如果不申報個稅，會導致匯算清繳時綜合所得的應納所得額不準確，造成稅款流失。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

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一致行動人可以并表嗎

【問題】新個人所得稅法下，年度匯算清繳時，勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得如何計算收入額？

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

勞務報酬所得是指個人收入調(diào)節(jié)稅的征稅對象之一。是個人獨立從事設(shè)計、安裝、制圖、醫(yī)療、會計、法律、咨詢、講學、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務等勞務的所得。那么，當個人收到了勞務報酬所得時，該如何納稅及入賬呢？

一、勞務報酬所得個人所得稅計算方法

勞務報酬所得作為個人所得自然要繳納個人所得稅，那么，勞務報酬的個人所得稅該如何繳納呢？是自行繳納還是由公司代繳代扣呢？

無論是勞動所得還是勞務所得，企業(yè)都需要代繳代扣員工的個人所得稅，這是企業(yè)需要依法履行的義務，如公司未履行代扣代繳個人所得稅的義務，可能會被依法追究責任。并且，從2019年1月1日開始，居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，一并作為“綜合所得”，勞務報酬所得的勞務所得也適用于新個人所得稅法。

勞動報酬所得具體預扣預繳方法如下：勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。勞務報酬所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。然后，按相關(guān)的預扣率、速算扣除數(shù)計算應納稅額。

【例】