【問題】企業(yè)盈利是否需要做年度企業(yè)所得稅匯算清繳？

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

【問題】企業(yè)所得稅年度納稅申報表改哪兒了？

1.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），新增“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具”等事項，供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。

2.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3號），在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）中增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金試點稅收政策有關(guān)情況。同時，調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）與上級表單《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）的表間關(guān)系。

3.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

【問題】企業(yè)為退休人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部分費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。注意，這個退休人員與退休返聘人員是不同的，為退休返聘人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)可以按規(guī)定稅前扣除。

修改申報表多交的企業(yè)所得稅需要做什么分錄？

尊敬的學(xué)員，您好：

重置申報、窗口更改申報或者多交的可以結(jié)轉(zhuǎn)抵，就不用做處理了，下季度抵就行了，而且一般賬務(wù)調(diào)整在匯算清繳時多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅減免該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

尊敬的學(xué)員，您好：

如企業(yè)已取得其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文的，則：

計提時：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

同時：

預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在申報企業(yè)所得稅的時候可以扣除嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

是可以扣除的。依據(jù)國稅函〔2010〕156號： 四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

上個季度開了一個一萬四的普通增值稅發(fā)票，錢沒到位，同時發(fā)票也開錯了，一直沒作廢，打算給它沖紅字發(fā)票。這個季度沒有任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來往，這樣的情況，申報企業(yè)所得稅季初還是填0嗎？

尊敬的學(xué)員，你好：

是零報。沒確認(rèn)收入，但是相應(yīng)的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)有的話就填上。發(fā)票可以收回來，沖紅重開。如果收不回來，申報時將差的稅補(bǔ)上。

企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)如何減免？

尊敬的學(xué)員，您好：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)可以在預(yù)繳時享受優(yōu)惠。