業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的要求是什么？由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是實(shí)務(wù)中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，管理難度大，很多公司將老板及員工個人消費(fèi)經(jīng)常放入業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都強(qiáng)調(diào)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的管理要求。
更新時(shí)間：2024-03-22 14:43:09 查看全文>>
【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許抵扣的比例是什么？
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例應(yīng)該為二者孰低。
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【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以抵扣個稅？
業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能抵扣個稅。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等運(yùn)作中，在必要且合理的情況下進(jìn)行接待應(yīng)酬而支付的費(fèi)用。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
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【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？
如果是外購的普通禮品，顯然是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣增值稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）免征增值稅項(xiàng)目；（3）集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)，如果是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的貨物，購進(jìn)可以抵扣，那么贈送他人，應(yīng)做視同銷售處理，應(yīng)繳納增值稅。
【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括哪些費(fèi)用？所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、會議接待、來賓接待等發(fā)生的吃、住、用等費(fèi)用。
【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算內(nèi)容？
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算內(nèi)容主要包括四塊：
第一，宴請、娛樂或工作餐的開支；
第二，贈送客人紀(jì)念品、禮品開支；
第三，員工和外部人員到旅游景點(diǎn)參觀，門票費(fèi)、交通費(fèi)，還有各類雜費(fèi)開支；
業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？
尊敬的學(xué)員您好：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
第一種情況：甲企業(yè)2019年度實(shí)際招待費(fèi)22萬元，2019年度銷售收入10000萬元，22*60%=13.2萬元，10000*5‰為50萬元。13.2萬元＜50萬元，可稅前列支為13.2萬元，甲企業(yè)2019年度招待費(fèi)納稅調(diào)增額=22-13.2=8.8萬元。
第二種情況：甲企業(yè)2019年度實(shí)際招待費(fèi)22萬元，2019年度銷售收入2000萬元，22*60%=13.2萬元，2000*5‰為10萬元。13.2萬元大于10萬元，可稅前列支為10萬元，甲企業(yè)2019年度招待費(fèi)納稅調(diào)增額=22-10=12萬元。
員工福利、客戶禮品這樣的支出，不是可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、員工福利這些項(xiàng)目里進(jìn)行抵扣的么？為什么有些地方又說不能抵扣？
尊敬的學(xué)員，你好：
客戶禮品可以計(jì)入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，員工福利可以計(jì)入到福利費(fèi)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和福利費(fèi)都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。職工福利費(fèi)在工資薪金總額不超過14%的部分允許扣除。需要注意的是，這里允許扣除，是指在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候允許稅前扣除，而不是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的概念。企業(yè)所得稅和增值稅是兩個稅種，要分開來看。
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高級會計(jì)師，稅務(wù)師，美國管理會計(jì)師，稅務(wù)師事務(wù)所高級咨詢顧問，擅長企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
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