【問(wèn)題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許抵扣的比例是什么？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例應(yīng)該為二者孰低。

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【問(wèn)題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以抵扣個(gè)稅？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能抵扣個(gè)稅。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等運(yùn)作中，在必要且合理的情況下進(jìn)行接待應(yīng)酬而支付的費(fèi)用。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

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【問(wèn)題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

如果是外購(gòu)的普通禮品，顯然是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣增值稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）免征增值稅項(xiàng)目；（3）集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)，如果是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的貨物，購(gòu)進(jìn)可以抵扣，那么贈(zèng)送他人，應(yīng)做視同銷(xiāo)售處理，應(yīng)繳納增值稅。

【問(wèn)題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等運(yùn)作中，在必要且合理的情況下進(jìn)行接待應(yīng)酬而支付的費(fèi)用。

如果是外購(gòu)的普通禮品，顯然是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣增值稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）征增值稅項(xiàng)目；（3）集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)，如果是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的貨物，購(gòu)進(jìn)可以抵扣，那么贈(zèng)送他人，應(yīng)做視同銷(xiāo)售處理，應(yīng)繳納增值稅。

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【問(wèn)題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的要求是什么？

由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是實(shí)務(wù)中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，管理難度大，很多公司將老板及員工個(gè)人消費(fèi)經(jīng)常放入業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都強(qiáng)調(diào)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的管理要求。

一般來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除既要符合企業(yè)所得稅稅前扣除幾大原則，又要符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)。

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除要真實(shí)性

2.企業(yè)開(kāi)支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須是正常和必要的

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出一般要求與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“直接相關(guān)”

計(jì)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)制度對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但這只是一般性的規(guī)定。在實(shí)際工作中，會(huì)根據(jù)“配比原則”等會(huì)計(jì)核算的一般原則，按照每個(gè)部門(mén)實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目，比如行政部門(mén)、管理部門(mén)發(fā)生的招待費(fèi)用一般計(jì)入管理費(fèi)用；銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，但不管計(jì)入那個(gè)科目，實(shí)質(zhì)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用在年度匯算清繳都要依據(jù)稅法規(guī)定的扣除比例進(jìn)行調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的稅種

增值稅：業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的餐飲、娛樂(lè)等服務(wù)，屬于個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)，即便取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用。但如果招待費(fèi)中包含購(gòu)買(mǎi)貨物用于贈(zèng)送客戶(hù)等情況，且取得了合法有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額在符合規(guī)定的情況下可以抵扣，若贈(zèng)送時(shí)視同銷(xiāo)售，還需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰。超出限額部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)增，這會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅：如果企業(yè)將禮品等贈(zèng)送給客戶(hù)，應(yīng)按照 “偶然所得” 項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅，適用稅率為 20%。另外，員工因公產(chǎn)生的招待費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，若超過(guò)了合理的標(biāo)準(zhǔn)，可能會(huì)被視為員工的應(yīng)稅所得，需并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？

尊敬的學(xué)員您好：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

第一種情況：甲企業(yè)2019年度實(shí)際招待費(fèi)22萬(wàn)元，2019年度銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，22*60%=13.2萬(wàn)元，10000*5‰為50萬(wàn)元。13.2萬(wàn)元＜50萬(wàn)元，可稅前列支為13.2萬(wàn)元，甲企業(yè)2019年度招待費(fèi)納稅調(diào)增額=22-13.2=8.8萬(wàn)元。

第二種情況：甲企業(yè)2019年度實(shí)際招待費(fèi)22萬(wàn)元，2019年度銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，22*60%=13.2萬(wàn)元，2000*5‰為10萬(wàn)元。13.2萬(wàn)元大于10萬(wàn)元，可稅前列支為10萬(wàn)元，甲企業(yè)2019年度招待費(fèi)納稅調(diào)增額=22-10=12萬(wàn)元。

員工福利、客戶(hù)禮品這樣的支出，不是可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、員工福利這些項(xiàng)目里進(jìn)行抵扣的么？為什么有些地方又說(shuō)不能抵扣？

尊敬的學(xué)員，你好：

客戶(hù)禮品可以計(jì)入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，員工福利可以計(jì)入到福利費(fèi)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和福利費(fèi)都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。職工福利費(fèi)在工資薪金總額不超過(guò)14%的部分允許扣除。需要注意的是，這里允許扣除，是指在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候允許稅前扣除，而不是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的概念。企業(yè)所得稅和增值稅是兩個(gè)稅種，要分開(kāi)來(lái)看。