購房契稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。契稅實(shí)行3%~5%的幅度比例稅率。計(jì)稅依據(jù)：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣：成交價(jià)格。土地使用權(quán)贈與、房屋贈與：由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。土地使用權(quán)交換、房屋交換：所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅。不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。
更新時(shí)間：2024-05-01 10:51:48 查看全文>>
1. 計(jì)提契稅
當(dāng)企業(yè)購買土地、房屋等資產(chǎn)，需要繳納契稅時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率，計(jì)算出應(yīng)繳納的契稅金額。
會計(jì)分錄為：
借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)(根據(jù)購買資產(chǎn)的性質(zhì)確定)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅
2. 支付契稅
當(dāng)企業(yè)實(shí)際支付契稅時(shí)，應(yīng)將契稅從應(yīng)交稅費(fèi)賬戶中支付出去，并計(jì)入銀行存款賬戶中。
根據(jù)《中華人民共和國契稅法》第九條的規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
契稅征稅范圍
1. 契稅的征稅對象是境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。征稅范圍具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈與、互換。
2. 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
(1)土地使用權(quán)出讓。
(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
(3)房屋買賣、贈與、互換。
不領(lǐng)房產(chǎn)證不可以暫時(shí)不交契稅。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征，即征收契稅的宗旨是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。
契稅實(shí)行3%至5%的幅度比例稅率，具體稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備。例如，在購買普通住宅且為家庭唯一住房的情況下，契稅稅率可能根據(jù)房屋面積的不同而有所差異：
戶型面積≤90平方米，契稅稅率為房款的1%。
90平方米<戶型面積≤144平方米，契稅稅率為房款的1.5%至2%，稅率減半征收。
戶型面積>144平方米，契稅稅率為房款的3%至4%征收。
契稅做賬會計(jì)分錄
1.計(jì)提契稅時(shí)
借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅
2.支付時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅
貸：銀行存款
契稅計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定：
①征稅對象：土地使用權(quán)出讓
納稅人： 承受人
計(jì)稅依據(jù)： 權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格
②征稅對象：土地使用權(quán)出售、 房屋買賣
納稅人： 買方
計(jì)稅依據(jù)：權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格
契稅減免稅基本規(guī)定：
1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施。
2.非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；
3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；
4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；
5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；
6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。
契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率。
具體適應(yīng)稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%-5%的幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備。
省、自治區(qū)、直轄市可以依照規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
契稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
契稅法自2021年9月1日起施行。
契稅的特點(diǎn)：
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計(jì)學(xué)碩士、注冊會計(jì)師、會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，精通理論知識，深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn)，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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