金融資產需要同時滿足以下兩個條件，才能被分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產：

業(yè)務模式：企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標，又以出售該金融資產為目標。

合同條款：該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。

債權性投資【綜(債)】

科目設置：

其他債權投資---成本、其他債權投資---利息調整、

其他債權投資---應計利息、其他債權投資---公允價值變動

金融資產終止確認的一般原則：

金融資產終止確認，是指企業(yè)將之前確認的金融資產從其資產負債表中予以轉出。金融資產滿足下列條件之一的，應當終止確認：收取該金融資產現(xiàn)金流量的合同權利終止。該金融資產已轉移，且該轉移滿足本節(jié)關于終止確認的規(guī)定。

金融資產終止確認的判斷流程：

企業(yè)在判斷金融資產是否應當終止確認以及在多大程度上終止確認時，應當遵循以下步驟：

（一）確定適用金融資產終止確認規(guī)定的報告主體層面

企業(yè)(轉出方)對金融資產轉入方具有控制權的，除在該企業(yè)個別財務報表基礎上應用本節(jié)規(guī)定外，在編制合并財務報表時，還應當按照第二十七章合并財務報表的規(guī)定合并所有納入合并范圍的子公司（含結構化主體），并在合并財務報表層面應用本節(jié)規(guī)定。

金融資產終止確認是指企業(yè)將之前確認的金融資產從其資產負債表中予以轉出。

金融資產滿足下列條件之一的，應當終止確認：

(1)收取該金融資產現(xiàn)金流量的合同權利終止。

(2)該金融資產已轉移，且該轉移滿足終止確認的規(guī)定。

金融資產終止確認的判斷流程：

企業(yè)在判斷金融資產是否應當終止確認以及在多大程度上終止確認時，應當遵循以下步驟：

(一)確定適用金融資產終止確認規(guī)定的報告主體層面

金融資產，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權益工具以及符合下列條件之一的資產：

(一)從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產的合同權利。

【提示】預付賬款不是金融資產，因其產生的未來經(jīng)濟利益是商品或服務，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產的權利。

(二)在潛在有利條件下，與其他方交換金融資產或金融負債的合同權利。例如，甲公司持有一項以每股10元的價格在6個月后購買乙上市公司股票的看漲期權。6個月后標的股票的市價超過10元，則甲企業(yè)將行使期權。

看漲期權：買入期權。是指期權的購買者擁有在期權合約有效期內按執(zhí)行價格買進一定數(shù)量標的物的權利。

看跌期權：賣出期權。是指期權的購買者擁有在期權合約有效期內按執(zhí)行價格賣出一定數(shù)量標的物的權利。

(三)將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權益工具。

1、買入返售金融資產是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產所融出的資金。

2、買入返售金融資產也指資產類會計科目。企業(yè)通過“買入返售金融資產”核算以攤余成本計量的、企業(yè)(金融)按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融出的資金。公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產時，應按實際支付的款項作為初始確認金額。

買入返售金融資產主要賬務處理

1、企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產時，應按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目。

2、資產負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。收到支付的買入返售金融資產的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應收股利”等科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。

3、返售日，應按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等一些科目，按其賬面上余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

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處置交易性金融資產會計分錄

金融資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值。對于持有至到期投資、貸款和應收款項，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應當根據(jù)其賬面價值與可收回金額之間的差額計算確認減值損失。

金融資產是實物資產的對稱，單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產，是一種索取實物資產的無形的權利，是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。

金融資產主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

金融資產分類的特殊規(guī)定，是指初始確認時，企業(yè)可基于單項非交易性權益工具投資，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，其公允價值的后續(xù)變動計入其他綜合收益，并按規(guī)定確認股利收入，不需計提減值準備。

金融資產定義

金融資產，是實物資產的對稱，指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產。是一種索取實物資產的無形的權利。是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。

金融資產種類

1.企業(yè)的金融資產包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

(一)企業(yè)取得交易性金融資產?

借：交易性金融資產——成本?(公允價值)(扣除下面內容)?

投資收益(發(fā)生的交易費用)?

應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)?

應收利息(實際支付的款項中含有的利息)?

貸：銀行存款等?

(二)持有期間的股利或利息?