當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

企業(yè)在確定當期應交所得說時，對于當期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅法處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，如何對暫時性差異進行調整？

應納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應納稅暫時性差異+本期轉回的影響損益的應納稅暫時性差異

若暫時性差異不影響損益，如其他債權投資正常的公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調整。

遞延收益，是指待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。

1.對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規(guī)定，該政府補助為免稅收入，則并不構成收到當期的應納稅所得額，未來期間會計上確認為收益時，也同樣不作為應納稅所得額，因此，不會產(chǎn)生所得稅影響。

2.對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規(guī)定，應作為收到當期的應納稅所得額計繳企業(yè)所得稅，則該遞延收益的計稅基礎為0。資產(chǎn)負債表日，該遞延收益的賬面價值與其計稅基礎0之間將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。如期末遞延收益賬面價值為 100萬元，則產(chǎn)生 100萬元的可抵扣暫時性差異。

遞延收益的應用范圍主要包括：

1.政府補助：

當企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)時，這些資產(chǎn)可能與企業(yè)資產(chǎn)相關，也可能與企業(yè)的收益或費用相關。如果政府補助與資產(chǎn)相關，并且這些補助的金額是確定的，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)的使用壽命內按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。

如果政府補助與收益相關，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本。然而，如果補助是與企業(yè)未來的收益或費用相關的，企業(yè)應當將其確認為遞延收益。

所得稅會計的特點：

所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)；增加未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債。

【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅資產(chǎn)；未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調增的屬于“應納稅暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅負債。

相關知識點，可以點擊查看：

納稅調整增加額：

1、按會計準則規(guī)定核算時不作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。

2、按會計準則規(guī)定核算時確認為費用或損失計入財務報表，但在計算應納稅所得額時則不允許扣減。

所得稅會計的特點：

所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)；增加未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債。

【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅資產(chǎn)；未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調增的屬于“應納稅暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅負債。

繳納所得稅的會計分錄

計提

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

繳納

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

小微企業(yè)年度所得稅申報，在填報預繳申報表時，以下兩個方面應當重點關注：

一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報?！皯{稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。企業(yè)所得稅實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，其稅收減免不通過填報納稅申報表的方式實現(xiàn)，而是通過直接調減定額的方式實現(xiàn)。但是，這些企業(yè)應在納稅申報表中根據(jù)稅務機關核定時的情況，正確選擇填報“小型微利企業(yè)”項目。

二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報?！鞍醇径忍顖笮畔ⅰ闭狭顺龖{稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，其數(shù)據(jù)填報質量直接關系著小型微利企業(yè)判斷結果的準確與否。

所得稅年報屬于國稅申報的，就直接登錄申報網(wǎng)站進行填寫申報。屬于地稅申報的，就去專管員處拷貝所得稅匯算清繳軟件，或登錄當?shù)氐囟惥W(wǎng)站下載該軟件，然后填寫完整，進行提交申報，并打印紙質報表到地稅窗口辦理。

企業(yè)所得稅是稅務機關對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。

企業(yè)所得稅匯算清繳時間：

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)注銷的，應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅征稅對象：

1.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。