對具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)或負(fù)債組合進(jìn)行套期時(shí)，該組合中的各單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)當(dāng)同時(shí)承擔(dān)被套期風(fēng)險(xiǎn)，且該組合內(nèi)各單項(xiàng)金融資產(chǎn)或單項(xiàng)金融負(fù)債由被套…

2019/10/15 14:23:09

企業(yè)可以將兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上衍生工具的組合或該組合的一定比例指定為套期工具。對于外匯風(fēng)險(xiǎn)套期，企業(yè)可以將兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上非衍生工具的組合或該組合的…

2019/10/15 14:21:16

企業(yè)雖然可以將整體套期工具的一定比例指定為套期工具，但不能在套期關(guān)系中將套期工具剩余期限內(nèi)的某一時(shí)段進(jìn)行套期指定。企業(yè)對套期工具進(jìn)行計(jì)量時(shí)，…

2019/10/15 14:20:05

企業(yè)對套期工具進(jìn)行計(jì)量時(shí)，通常以該工具整體為對象，采用單一的公允價(jià)值基礎(chǔ)對其進(jìn)行計(jì)量；同時(shí)，由于引起套期工具公允價(jià)值變動的因素具有相互關(guān)聯(lián)性…

2019/10/15 14:18:24

套期會計(jì)方法是指在相同會計(jì)期間將套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動的抵銷結(jié)果計(jì)入當(dāng)期損益的方法。在套期開始時(shí)，企業(yè)對套期關(guān)系有明確指定。且具有…

2019/10/15 14:16:53

繼續(xù)涉入的計(jì)量：通過擔(dān)保方式繼續(xù)涉入；繼續(xù)涉入資產(chǎn)=轉(zhuǎn)移部分金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額兩者之中的較低者；繼續(xù)涉入負(fù)債=財(cái)務(wù)擔(dān)保金額+財(cái)務(wù)…

2019/10/15 14:14:31

繼續(xù)涉入的判斷：企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)…

2019/10/15 14:13:05

繼續(xù)涉入的判斷：企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)…

2019/10/15 14:11:29

企業(yè)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。注意：該金融資產(chǎn)…

2019/10/15 14:09:49

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。企業(yè)在判斷是否已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾…

2019/10/15 14:08:16

不符合終止確認(rèn)條件的判斷：企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。以下情形通常表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)…

2019/10/15 14:06:17

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的——應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，同時(shí)按以下公式確認(rèn)相關(guān)損益：金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移的損益＝因轉(zhuǎn)移收到的對價(jià)＋原直接計(jì)…

2019/10/15 14:04:55

以下情形表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方：不附任何追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價(jià)為回…

2019/10/15 14:03:30

以下情形表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方：不附任何追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價(jià)為回…

2019/10/15 14:00:16

金融資產(chǎn)終止的確認(rèn)的一般原則，是指企業(yè)將之前確認(rèn)的金融資產(chǎn)從其資產(chǎn)負(fù)債表中予以轉(zhuǎn)出的原則。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：收取該金…

2019/10/15 13:59:00

企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。企業(yè)將…

2019/10/15 13:56:28

金融工具重分類的原則：企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類——非衍生債權(quán)資產(chǎn)，所有金融負(fù)債均不…

2019/10/15 13:54:40

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失，貸：債權(quán)投資損失準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回做相反分錄。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：債…

2019/10/15 13:53:11

針對應(yīng)收賬款或合同資產(chǎn)：若應(yīng)收賬款或合同資產(chǎn)未包含收入準(zhǔn)則定義的重大融資成分，或按收入準(zhǔn)則固定不考慮不超過一年的合同中的融資成分。應(yīng)按照相當(dāng)…

2019/10/15 13:50:50

在估計(jì)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮金融工具在整個(gè)預(yù)計(jì)存續(xù)期的所有合同條款(如提前還款、展期、看漲期權(quán)或其他類似期權(quán)等)。企業(yè)所考慮的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包…

2019/10/15 11:14:38

逾期判斷：如果逾期超過30日，則表明金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯著增加。如果交易對手方未按合同規(guī)定時(shí)間支付約定的款項(xiàng)，則表明該金融資產(chǎn)發(fā)生逾期。

2019/10/15 11:13:04

攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會計(jì)分錄：初始計(jì)量：借：債權(quán)投資-成本(面值)-利息調(diào)整(倒擠，可能在借方也可能在貸方)，貸：銀行存款等。后續(xù)計(jì)量，借：應(yīng)收…

2019/10/15 11:11:24

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入…

2019/10/15 11:08:59

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入…

2019/10/15 11:07:27

?企業(yè)應(yīng)對發(fā)行的非衍生工具進(jìn)行評估，以確定所發(fā)行的工具是否為復(fù)合金融工具。企業(yè)所發(fā)行的非衍生工具可能同時(shí)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分。對于…

2019/10/15 11:05:38

衍生工具：金融衍生工具由現(xiàn)貨市場的標(biāo)的資產(chǎn)衍生出來，標(biāo)的資產(chǎn)的交易方式如同股票或其他金融工具。 諸如期貨、期權(quán)以及互換等衍生工具的價(jià)格及走勢…

2019/10/15 11:04:00

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：通過交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債結(jié)算等。

2019/10/15 11:02:09

區(qū)分金融負(fù)債和權(quán)益工具需考慮的因素：合同所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。在判斷一項(xiàng)金融工具是否應(yīng)劃分為金融負(fù)債或權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)以相關(guān)合同條款及其所反映的…

2019/10/15 10:59:46

金融工具，是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。權(quán)益工具是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余…

2019/10/15 10:57:51

金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定，是指初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可基于單項(xiàng)非交易性權(quán)益工具投資，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公…

2019/10/15 10:55:31