小規(guī)模納稅人是否要匯算清繳

來源：東奧會計在線責編：韓旭 2020-02-12 15:54:02

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2026-03-11 21:54:14

小規(guī)模納稅人是否要匯算清繳

小規(guī)模納稅人也需要匯算清繳。無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

小規(guī)模納稅人匯算清繳計算方法：按企業(yè)所得稅法規(guī)定匯算繳稅；根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯算清繳會計分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳補稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

匯算清繳是指申報交納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟性質(zhì)的單位，年終匯算清繳時，需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交的審核文件，以確認企業(yè)所得稅納稅申報表中反映的情況是否真實、合理，是否符合國家稅收政策的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規(guī)定：匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅流程：

1、辦理匯算清繳和結(jié)算退稅的持匯算清繳表和入庫稅收完稅憑證到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《申請退稅審批表》，如實填寫后報送到主管稅務(wù)機受理審批。

辦理人員寫明是由于技術(shù)性差錯造成的誤收退稅;征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅、調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅，均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。

3、由納稅人填報“退稅申請書(或退稅申報表)”，報基層稅務(wù)機關(guān)審查核實后上報縣級稅務(wù)機關(guān)或主管退稅的稅務(wù)機關(guān)審批，然后由稅收會計填開“收入退還書”送國庫辦理退庫;對于不需要納稅人提出退稅申請的，基層稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)憑據(jù)(如所得稅匯算納稅申報表、稅務(wù)處理決定書、稅收票證審核差錯處理單等)，直接報縣級稅務(wù)機關(guān)審核，然后由稅收會計填開“收入退還書”送國庫辦理退庫。

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