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進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅怎么計(jì)算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-05-06 16:39:33

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2026-03-11 21:57:39

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率

銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。

根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡易計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)等)無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。

抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)按憑證上注明的稅額抵扣

1.基本規(guī)定

納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅處理

(1)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)，作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車、摩托車、游艇除外)，取得合法扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

(2)自2013年8月1日起，一般納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，取得合法扣稅憑證的，可以抵扣購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。(教材未直接收錄)

(4)自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，取得合法扣稅憑證的，可以全額抵扣購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)計(jì)算抵扣

(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或生產(chǎn)9%稅率貨物后銷售或用于服務(wù)：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(專票注明的金額)×9%

(2)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工后銷售

按照10%的扣除率抵扣

(3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)煙葉產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實(shí)際支付的價款總額×稅率(20%)

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購煙葉實(shí)際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

【提示】

實(shí)際支付的價款總額=收購價款+價外補(bǔ)貼

算煙葉稅時，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一為煙葉收購價款的10%;算進(jìn)項(xiàng)稅時，價外補(bǔ)貼是實(shí)際支付的補(bǔ)貼

(4)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(注明旅客身份信息的)

飛機(jī)：(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

鐵路：票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路：票面金額÷(1+3%)×3%

(5)橋、閘通行費(fèi)

發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(三)核定扣除

(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油的一般納稅人，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品

投入產(chǎn)出法、成本法和參照法

(2)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價/(1+9%)×9%

(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

想全面掌握進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅計(jì)算公式，了解更多相關(guān)內(nèi)容可查看增值稅概述。

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