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公司出售廠房，需要繳納哪些稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-08-18 10:02:37

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2026-03-11 22:21:04

公司出售廠房，需要繳納哪些稅

公司出售廠房，需要繳納的稅費(fèi)有：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅，不同稅種有各自的計(jì)稅規(guī)則，下面具體分析各個(gè)稅種：

1.增值稅

(1)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(3)一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

(4)一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

(5)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(6)小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

(8)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。

(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。

(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3.教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。

4.土地增值稅

以轉(zhuǎn)讓廠房取得的不含增值稅收入減去扣除項(xiàng)目金額后的余額為增值額;然后計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額之間的比例，以確定適用稅率的檔次和對(duì)應(yīng)的速算扣除系數(shù);最后計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額。

5.企業(yè)所得稅

屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”，一般企業(yè)按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

6.印花稅

按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”適用0.5‰的稅率繳納印花稅。

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