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研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-01-02 09:37:46

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2026-03-11 22:23:59

近年來，國家多次提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，優(yōu)惠力度迭代升級，為支持企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了很好的政策導(dǎo)向作用。2008年，國家將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策以法律形式確認(rèn)，之后不斷提高不同行業(yè)企業(yè)的加計(jì)扣除比例。

一、加計(jì)扣除比例

1.自行研發(fā)

(1)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(2)集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

2.委托研發(fā)

(1)企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

二、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

(1)煙草制造業(yè);(2)住宿和餐飲業(yè);(3)批發(fā)和零售業(yè);(4)房地產(chǎn)業(yè);(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);(6)娛樂業(yè)。

三、研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成

(1)人員人工費(fèi)用;(2)直接投入費(fèi)用;(3)折舊費(fèi)用;(4)無形資產(chǎn)攤銷;(5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi);(6)其他相關(guān)費(fèi)用。

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