城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-12-02 16:03:58

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2026-03-11 22:29:34

城市維護(hù)建設(shè)稅(簡(jiǎn)稱城建稅)的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅款=(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額)×適用稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率：

1.市區(qū)：7%

2.縣城、鎮(zhèn)：5%

3.不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)：1%

計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定：

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(以下簡(jiǎn)稱“兩稅稅額”)。

依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

具體計(jì)算公式：

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額

另外，納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅等有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

但納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅并被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金并按規(guī)定處以罰款。

免抵稅額城市維護(hù)建設(shè)稅的申報(bào)繳納時(shí)間：

對(duì)增值稅免抵稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

直接減免的兩種稅額含義：

直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減免或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

留抵退稅額在計(jì)稅依據(jù)中扣除的具體規(guī)則：

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在以后納稅申報(bào)期從城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期末扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

城市維護(hù)建設(shè)稅“進(jìn)口不征，出口不退”。

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，不需繳納城建稅。

出口環(huán)節(jié)退還的增值稅和消費(fèi)稅，不退城建稅。

應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅款=(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額)×適用稅率

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