企業(yè)所得稅工會經(jīng)費扣除標準
精選回答
企業(yè)所得稅工會經(jīng)費的扣除標準主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這是企業(yè)所得稅法規(guī)定的最高扣除限額，企業(yè)實際撥繳的工會經(jīng)費若超過此比例，則超出部分不得在稅前扣除。
企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目：
1. 職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
2. 工會經(jīng)費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
3. 職工教育經(jīng)費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)
4. 利息費用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分；關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)
5. 業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)
6. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：
一般企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，超過部分當年不得扣除；但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)
7. 手續(xù)費和傭金：
一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)
保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當年不得扣除；但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時性差異)
8. 公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規(guī)定的除外，超過部分當年不得扣除；但準予以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除
不得扣除的項目：
1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2. 企業(yè)所得稅稅款。
3. 稅收滯納金。
4. 罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。
5. 超過規(guī)定標準的捐贈支出(當年不得扣除)。
6. 贊助支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
7. 未經(jīng)核定的準備金支出。
8. 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。
9. 與取得收入無關(guān)的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔(dān)的個人所得稅等)。
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