稅收執(zhí)法_26年注會稅法考點速記

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2026-04-08 14:32:30

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2026年注冊會計師考試基礎(chǔ)階段備考才剛剛開始，堅持備考才是勝利！下文整理了稅法的基礎(chǔ)知識點稅收執(zhí)法的相關(guān)內(nèi)容。稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面，閱讀下文，一起來復(fù)習(xí)一下吧！

《稅法》各章考點速記清單> ? 資料庫免費開放，注冊領(lǐng)超多學(xué)習(xí)資料>

稅收執(zhí)法_26年注會稅法考點速記

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第五節(jié)：稅收執(zhí)法

【知識點】

稅收執(zhí)法

稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面：一方面，執(zhí)法機關(guān)和人員要依法執(zhí)法；另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：

1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；

2.同一層次的法律中特別法優(yōu)于普通法；

3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；

4.實體法從舊、程序法從新。

稅收執(zhí)法權(quán)具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

一、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職能（★）

2018年，根據(jù)我國經(jīng)濟和社會發(fā)展及推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，對國稅地稅征管體制進行了改革?，F(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），原有的省及省以下國稅地稅機構(gòu)兩個系統(tǒng)通過合并整合，統(tǒng)一設(shè)置為省、市、縣三級稅務(wù)局，實行以國家稅務(wù)總局為主與?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。

二、稅收征收管理范圍劃分（★★★）

目前，我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)兩個系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

征管主體

負(fù)責(zé)征管的稅種

稅務(wù)系統(tǒng)

（國家稅務(wù)總局系統(tǒng)）

增值稅；消費稅；車輛購置稅；城市維護建設(shè)稅；企業(yè)所得稅；個人所得稅；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；印花稅；契稅；煙葉稅；環(huán)境保護稅

海關(guān)

關(guān)稅；船舶噸稅；代征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅

三、稅收收入劃分（★★★）

點撥：

我國分稅制財政管理體制將稅收收入劃分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

考生應(yīng)把握稅收收入劃分的基本規(guī)定。

1.稅收收入劃分

收入劃分	稅種
中央固定收入	消費稅（含稅務(wù)機關(guān)征收及進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的全部消費稅）；車輛購置稅；關(guān)稅；船舶噸稅；海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；鐵路建設(shè)基金營改增
地方固定收入	房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；車船稅；契稅；煙葉稅；環(huán)境保護稅
中央、地方共享收入	增值稅；城市維護建設(shè)稅；企業(yè)所得稅；個人所得稅；印花稅；資源稅

2.中央、地方共享收入的方式和比例

稅種	中央收入	地方收入
增值稅	海關(guān)代征的部分；鐵路建設(shè)基金營改增的部分；其余部分的50%	稅務(wù)機關(guān)征收部分扣除營改增固定給中央項目之后的50%
企業(yè)所得稅	中國國家鐵路集團、海洋石油企業(yè)、中石油和中石化企業(yè)、國有郵政企業(yè)、各銀行總行的企業(yè)所得稅；除上述之外企業(yè)所得稅的60%	除已列舉歸屬中央之外的企業(yè)所得稅的40%
個人所得稅	60%	40%
城市維護建設(shè)稅	中國國家鐵路集團、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分	其他城建稅
印花稅	證券交易印花稅	其他印花稅
資源稅	海洋石油企業(yè)資源稅	其他資源稅