2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試基礎(chǔ)階段備考已經(jīng)開始！盡管稅法科目第一章稅法總論的分值不高且內(nèi)容繁雜、考點(diǎn)細(xì)碎，但本章中的許多內(nèi)容直接影響學(xué)習(xí)者對(duì)后續(xù)章節(jié)的理解和掌握，打好基礎(chǔ)才能構(gòu)建稅法的高樓大廈。下文為知識(shí)點(diǎn)稅務(wù)權(quán)利與義務(wù)，一起來看！

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【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第六節(jié)：稅務(wù)權(quán)利與義務(wù)

【知 識(shí) 點(diǎn)】

稅務(wù)權(quán)利與義務(wù)

一、稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)（★★）

注意：

稅務(wù)行政主體的以下義務(wù)值得關(guān)注：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查，行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

3.稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：①夫妻關(guān)系；②直系血親關(guān)系；③三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；④近姻親關(guān)系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

二、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)（★★）

注意：不要混淆權(quán)利與義務(wù)的內(nèi)容。

第一部分 權(quán)利 : 知情權(quán)、要求保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、陳述與申辯權(quán)、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書拒絕檢查權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)、依法要求聽證的權(quán)利、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。

第二部分 義務(wù) : 依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)；依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)；按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)；按時(shí)繳納稅款的義務(wù)；代扣、代收稅款的義務(wù)；接受依法檢查的義務(wù)；及時(shí)提供信息的義務(wù)；報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。

注意：

納稅人、扣繳義務(wù)人的以下權(quán)利值得關(guān)注：

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

保密的內(nèi)容是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；稅收法律救濟(jì)權(quán)（依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償）等權(quán)利。

三、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的范圍和服務(wù)內(nèi)容（調(diào)整）（★★）

提示：

教材第一章收錄的2017年7月1日開始實(shí)施的《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（簡稱《監(jiān)管辦法》）屬于稅務(wù)規(guī)范性文件；在教材第十三章收錄的國家稅務(wù)總局以部門規(guī)章形式公布的《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》（簡稱《管理辦法》），于2025年5月1日起施行，進(jìn)一步完善了涉稅專業(yè)服務(wù)管理制度體系。

目前這兩個(gè)文件都屬于有效狀態(tài)，但按照國家稅務(wù)總局解讀，《監(jiān)管辦法》等相關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件中有關(guān)規(guī)定與《管理辦法》不一致的，以《管理辦法》為準(zhǔn)。

涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司以及其他提供涉稅專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)任職或者受雇提供涉稅專業(yè)服務(wù)的人員，以及依照法律法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)的其他人員。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容（監(jiān)管辦法與管理辦法的概念表述不同）:

點(diǎn)撥：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)行分類管理。從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的稅收專業(yè)知識(shí)和技能。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管的內(nèi)容（★）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類采集業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信用評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷的服務(wù)，依托信息化平臺(tái)為信用等級(jí)高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)。

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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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