26年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法備考正在進(jìn)行！按照《增值稅法》，我國增值稅設(shè)置了1檔基本稅率和2檔低稅率，此外還對(duì)出口貨物和部分出口服務(wù)和跨境應(yīng)稅行為實(shí)行零稅率。增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法則不適用稅率而適用征收率，法定征收率為3%。閱讀下文，復(fù)習(xí)增值稅的稅率這一知識(shí)點(diǎn)吧！

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【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第二節(jié)：稅率與征收率

【知 識(shí) 點(diǎn)】

增值稅的稅率

增值稅稅率適用于一般計(jì)稅方法。按照我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，不同的業(yè)務(wù)范疇對(duì)應(yīng)的增值稅稅率有所不同。

1.以下為2026年1月1日后增值稅稅率及對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)：

（1）基本稅率13%。

①納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率、征收率和零稅率的外）。

②納稅人提供加工、修理修配服務(wù)。

③有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃（不含融資性售后回租）。

（2）低稅率9%——貨物類。

①農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。

②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。

③圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

（3）低稅率9%——服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類。

①交通運(yùn)輸服務(wù)。

②郵政服務(wù)。

③基礎(chǔ)電信服務(wù)。

④建筑服務(wù)。

⑤不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

⑥銷售不動(dòng)產(chǎn)。

⑦轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（4）低稅率6%。

①增值電信服務(wù)。

②金融服務(wù)。

③生產(chǎn)生活服務(wù)（租賃服務(wù)及加工修理修配服務(wù)除外）。

④銷售無形資產(chǎn)（不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）。

（5）零稅率。

①出口貨物（另有規(guī)定除外）。

②向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)和測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

③向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)。

④國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、對(duì)外修理修配服務(wù)。

點(diǎn)撥：

零稅率不等同于免稅，體現(xiàn)應(yīng)稅的特殊銷售項(xiàng)目但整體稅負(fù)為零。零稅率設(shè)計(jì)在增值稅法及實(shí)施條例的稅率中。

2.適用9%低稅率貨物的具體范圍

（1）農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品——植物類。

（2）農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品——?jiǎng)游镱?/strong>

（3）食用植物油

（4）食用鹽

（5）自來水

（6）暖氣、熱水。

是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水；利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

（7）冷氣。

是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過供風(fēng)系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。

（8）煤氣。

是指由煤、焦炭、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過程所得氣體產(chǎn)物的總稱。如焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

（9）石油液化氣。

是指由石油加工過程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等，以及由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。

（10）天然氣。

包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。也包括西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采的天然氣。

（11）二甲醚。

是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

（12）沼氣。

包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

（13）居民用煤炭制品。

是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

注意：

不屬于低稅率范圍：原煤、塊煤、工業(yè)煤炭。

（14）圖書、報(bào)紙、雜志。

是指采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。包括：圖書［含符合規(guī)定的單位出版或進(jìn)口采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍以及圖片、中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書］；報(bào)紙；雜志。

（15）音像制品。

是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

（16）電子出版物。

包括符合有關(guān)規(guī)定的出版單位出版或出版物進(jìn)口經(jīng)營單位進(jìn)口的只讀光盤（CD—ROM、DVD—ROM等）、一次寫入光盤（CD—R、DVD—R等）、可擦寫光盤（CD—RW、DVD—RW等）、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡等，以及國家新聞出版署認(rèn)定的其他媒體形態(tài)。

（17）飼料

（18）化肥

（19）農(nóng)藥

（20）農(nóng)機(jī)

（21）農(nóng)膜。

是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。

點(diǎn)撥：

這部分內(nèi)容的考查方式：

一是列舉具體貨物讓考生辨析。

二是考稅額計(jì)算時(shí)不提供稅率。

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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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