視同應稅交易的銷售額及價格扭曲的銷售額_26年注會稅法考點速記
3科
日均>3h
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【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第三節(jié)：一般計稅方法應納稅額的計算
【知 識 點】
視同應稅交易的銷售額及價格扭曲的銷售額
納稅人發(fā)生視同應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，納稅人應當按照市場價格確定銷售額。
銷售額明顯偏低或者偏高且無正當理由的，稅務機關(guān)可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，按順序依照下列方法核定銷售額：
1.按照納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
2.按照其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
3.按照組成計稅價格確定。
情形 | 組價公式 | 說明 |
不繳納消費稅的交易 | 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率） | ①成本：銷售自產(chǎn)貨物的，為實際生產(chǎn)成本；銷售外購貨物的，為實際采購成本 ②公式中成本利潤率為10%，國務院稅務主管部門可以根據(jù)行業(yè)成本利潤實際情況調(diào)整成本利潤率 |
不僅繳納增值稅還需繳納消費稅的交易 | 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額 |
辨析：
要注意增值稅組價與消費稅組價的關(guān)系，貨物屬于應征消費稅的，其組成計稅價格中應包括消費稅稅額，這里的消費稅稅額包括從價計算、從量計算、復合計算的全部消費稅稅額，在第三章消費稅中也會涉及。
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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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