一般銷售方式下的銷售額_26年注會稅法考點速記
3科
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參加注冊會計師考試不是天才的專利，而是普通人的長期主義。稅法科目的備考正在進(jìn)行，一起來學(xué)習(xí)增值稅的相關(guān)知識點！增值稅的計稅方法包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。閱讀下文，了解一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算的相關(guān)內(nèi)容！
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【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第三節(jié)：一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
【知 識 點】
一般銷售方式下的銷售額
銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的全部價款，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。
1.銷售額的一般規(guī)定
銷售額中包含的項目 | 銷售額中不包含的項目 |
（1）取得的與應(yīng)稅交易相關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)利益（價款） （2）消費稅等價內(nèi)稅金 | （1）向購買方收取的銷項稅額 （2）納稅人代為收取的下列稅費或者款項： ①政府性基金或者行政事業(yè)性收費 ②受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所產(chǎn)生的消費稅 ③車輛購置稅、車船稅 ④以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項 |
2.銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。
3.納稅人采用銷售額和增值稅稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
一般計稅方法的銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
簡易計稅方法的銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
點撥：
價款和稅款合并收取的銷售額的換算：
計算增值稅的銷售額不包括收取的增值稅，因為增值稅是價外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。
項目 | 具體內(nèi)容 | 換算公式 |
不含稅收入的主要情況 | （1）增值稅發(fā)票上注明的金額 （2）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的不含稅價 （3）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上面的計稅價格 （4）完稅憑證上面的計稅金額 （5）明確說明是不含稅的情況 | 銷售額=注明的金額、題中明確的不含稅價款 |
視為含稅收入的主要情況 | （1）商業(yè)企業(yè)零售價 （2）價稅合并收取的金額 （3）并入銷售額計稅的包裝物押金 （4）未說明不含稅但需要計稅的預(yù)收款 （5）其他沒有明確說明不含稅的情況 | （1）一般計稅方法： 銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率） （2）簡易計稅方法： 銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率） |
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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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