進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算_26年注會稅法考點(diǎn)速記

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2026-04-23 11:45:21

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2026年注冊會計(jì)師稅法科目的備考正在進(jìn)行，經(jīng)歷了一段時間的備考，考生們都清楚增值稅的核心計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)的一個概念。下文整理了知識點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算，一起來看！

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進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算_26年注會稅法考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第三節(jié)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識點(diǎn)】

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

以貨物為例：

進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅的計(jì)算中，進(jìn)項(xiàng)稅額是作為銷項(xiàng)稅額的減項(xiàng)在公式中出現(xiàn)的。

購進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額對應(yīng)構(gòu)成。

提示：

對進(jìn)項(xiàng)稅額的三方面理解：

1.身份：一般納稅人的一般計(jì)稅方法涉及進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；

2.行為：存在貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的購買或接受行為；

3.支付或負(fù)擔(dān)：貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的購買方或接受方支付或負(fù)擔(dān)。

由于在增值稅的計(jì)算中，進(jìn)項(xiàng)稅額是作為銷項(xiàng)稅額的減項(xiàng)在公式中出現(xiàn)的，故哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣就成為必須掌握的重要問題。購進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額對應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣分三類情況：

一是在正常情況下，按照規(guī)定的發(fā)票票面注明的稅額扣除，即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn)。

二是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等）自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

三是部分農(nóng)產(chǎn)品的采購，有核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的試點(diǎn)。

無論是憑票抵扣還是計(jì)算或核定抵扣，均對扣稅憑證有嚴(yán)格的規(guī)范。增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定，具體包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及其他具有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣功能的扣稅憑證。納稅人憑增值稅扣稅憑證從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上列明的增值稅稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上列明的增值稅稅額。

（3）自境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)不動產(chǎn)取得的完稅憑證上列明的增值稅稅額。

（4）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（5）從銷售方取得的其他增值稅扣稅憑證上列明或者包含的增值稅稅額。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額