進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算_26年注會(huì)稅法考點(diǎn)速記

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2026-04-29 11:41:26

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進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算_26年注會(huì)稅法考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第六節(jié)：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收

【知識(shí) 點(diǎn)】

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算

1.進(jìn)口貨物，按照規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算繳納增值稅。組成計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

點(diǎn)撥：

（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價(jià)公式和適用稅率直接計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。

（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合出題是?？疾凰サ男问健?/p>

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，以實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為計(jì)稅價(jià)格。

對(duì)單次交易限值為人民幣5000元、個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

計(jì)稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

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