增值稅的起征點_26年注會稅法考點速記

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2026-04-29 15:17:00

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增值稅的起征點_26年注會稅法考點速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第八節(jié)：稅收優(yōu)惠

【知識點】

增值稅的起征點

起征點是稅收優(yōu)惠的一種特殊設(shè)計，可以讓收入低的納稅人得到免稅照顧。增值稅的起征點只照顧銷售額低于一定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人。

《增值稅法》規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達到起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。

1.起征點的基本規(guī)定

自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點標(biāo)準(zhǔn)如下：

具體情況	具體額度
按期納稅的	以一個月為一個計稅期間的，起征點為月銷售額10萬元
按期納稅的	以一個季度為一個計稅期間的，起征點為季度銷售額30萬元
按次納稅的	起征點為每次（日）銷售額1000元一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的，按日合并適用起征點標(biāo)準(zhǔn)

注意：

①所稱銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅額的銷售額。

②小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照規(guī)定以扣除相關(guān)價款后的余額計算銷售額或者允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款后計算應(yīng)納稅額的，以扣除相關(guān)價款后的不含稅余額適用起征點標(biāo)準(zhǔn)。

③按規(guī)定預(yù)繳增值稅的項目，當(dāng)期在預(yù)繳地實現(xiàn)的全部價款、預(yù)收款（均不含增值稅）合計達到增值稅起征點的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.自然人起征點的適用規(guī)則

（1）適用以一個月為一個計稅期間的起征點標(biāo)準(zhǔn)。

①自然人取得2025年8月8日起（含當(dāng)日）新發(fā)行國債、地方政府債券、金融債券的利息。一次性收取利息的，以對應(yīng)計息期月均分攤的利息，確定月銷售額。

②自然人出租不動產(chǎn)。一次性收取租金的，以對應(yīng)租賃期月均分攤的租金，確定月銷售額。

③互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。

④自然人報廢產(chǎn)品出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，并由資源回收企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。

⑤保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)，并由保險企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游行業(yè)代理人比照執(zhí)行。

⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。