出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理_26年注會稅法考點(diǎn)速記

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2026-04-29 15:10:12

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出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理_26年注會稅法考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第七節(jié)：出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅政策

【知識點(diǎn)】

出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理

幾個要注意的內(nèi)容：

1.納稅人應(yīng)當(dāng)于首次申報(bào)出口退（免）稅或者申請開具出口退（免）稅證明時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退（免）稅備案。

2.納稅人出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理備案變更。

3.納稅人出口業(yè)務(wù)適用的增值稅退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅或者由免退稅變更為免抵退稅[以下簡稱變更退（免）稅辦法]的，除下條規(guī)定的情形外，應(yīng)當(dāng)在申請變更前結(jié)清出口退（免）稅款，申請變更后不得再申報(bào)辦理變更前的出口業(yè)務(wù)。

4.納稅人申請變更退（免）稅辦法前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)存在下列情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《已出口未結(jié)清退（免）稅業(yè)務(wù)報(bào)告表》后，已報(bào)告的出口業(yè)務(wù)無需在變更前結(jié)清出口退（免）稅款，可以在變更后繼續(xù)申報(bào)辦理出口退（免）稅：

（1）未收齊出口退（免）稅申報(bào)憑證、申報(bào)附送資料、收匯材料，暫時無法申報(bào)出口退（免）稅的。

（2）已申報(bào)出口退（免）稅但因稅務(wù)稽查、出口稅收函調(diào)等原因，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時無法辦結(jié)出口退（免）稅的。

（3）申請變更前三十日內(nèi)已按照變更后經(jīng)營模式開展經(jīng)營的。

（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首次核準(zhǔn)出口退（免）稅前發(fā)現(xiàn)退（免）稅辦法備案有誤的。

5.納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅和征稅，消費(fèi)稅退（免）稅、免稅和征稅。

納稅人報(bào)關(guān)出口的貨物（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物除外）、對外加工修理修配服務(wù)，適用出口退（免）稅政策的，應(yīng)當(dāng)收齊有關(guān)憑證，在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅，并按規(guī)定收匯；未在次年4月30日前收匯的，應(yīng)當(dāng)繳回已退（免）稅款。納稅人未在上述期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，可以在次年4月30日后至報(bào)關(guān)出口之日起36個月內(nèi)的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，同時提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅。

6.納稅人發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)視該筆申報(bào)業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)情況分別處理：一是該筆申報(bào)尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人報(bào)送《撤回出口退（免）稅申報(bào)申請表》，并選擇“撤回原因”為“申報(bào)錯誤申請撤回”，申請撤回申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退（免）稅情形的，即可撤回。二是該筆申報(bào)已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)用負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)。

納稅人已撤回或者已用負(fù)數(shù)沖減的上述申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的申報(bào)憑證，后續(xù)可以重新用于申報(bào)出口退（免）稅。

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