跨地級(jí)行政區(qū)（直轄市下轄縣區(qū)）提供建筑服務(wù)_26年注會(huì)稅法考點(diǎn)速記

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2026-05-08 14:56:08

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跨地級(jí)行政區(qū)（直轄市下轄縣區(qū)）提供建筑服務(wù)_26年注會(huì)稅法考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第五節(jié)：增值稅預(yù)繳稅款管理辦法

【知識(shí) 點(diǎn)】

?跨地級(jí)行政區(qū)（直轄市下轄縣區(qū)）提供建筑服務(wù)

1.納稅人跨地級(jí)行政區(qū)（直轄市下轄縣區(qū)）提供建筑服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“跨地區(qū)提供建筑服務(wù)”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

2.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)征率為3%。

3.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，以該建筑服務(wù)當(dāng)期全部含稅價(jià)款扣除支付的分包款后的余額，按照下列公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（當(dāng)期全部含稅價(jià)款-支付的分包款）÷（1+適用稅率或征收率）×預(yù)征率

納稅人扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

4.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月（按季納稅的，為季度結(jié)束后的次月）納稅申報(bào)期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

點(diǎn)撥：

（1）自然人跨地級(jí)行政區(qū)（直轄市下轄縣區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用預(yù)繳規(guī)定，直接在建筑服務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納增值稅。

（2）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（3）跨地級(jí)行政區(qū)（直轄市下轄縣區(qū)）提供建筑服務(wù)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅計(jì)算：

納稅人性質(zhì)	項(xiàng)目情況	預(yù)繳稅款公式
一般納稅人	新項(xiàng)目	應(yīng)該適用或選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：應(yīng)預(yù)繳稅款=（當(dāng)期全部含稅價(jià)款-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
	老項(xiàng)目
		應(yīng)該適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的（小規(guī)模納稅人建筑服務(wù)在2027年年底前，預(yù)征率減按1%）： ①一般納稅人應(yīng)預(yù)繳稅款=（當(dāng)期全部含稅價(jià)款-支付的分包款）÷（1+3%）×3% ②小規(guī)模納稅人應(yīng)預(yù)繳稅款=（當(dāng)期全部含稅價(jià)款-支付的分包款）÷（1+1%）×1%
小規(guī)模納稅人（不含自然人）	新或老項(xiàng)目