轉(zhuǎn)讓與納稅人機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)、旗）內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)_26年注會(huì)稅法考點(diǎn)速記

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2026-05-08 14:59:12

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轉(zhuǎn)讓與納稅人機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)、旗）內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第五節(jié)：增值稅預(yù)繳稅款管理辦法

【知識(shí) 點(diǎn)】

轉(zhuǎn)讓與納稅人機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)、旗）內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

1.納稅人轉(zhuǎn)讓與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)、旗，下同）內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)（不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

2.納稅人轉(zhuǎn)讓與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人預(yù)征率為5%，小規(guī)模納稅人預(yù)征率為3%。

3.納稅人轉(zhuǎn)讓與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人銷售購買不足2年的住房），以當(dāng)期全部含稅價(jià)款扣除該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照下列公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（當(dāng)期全部含稅價(jià)款-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+適用稅率或征收率）×預(yù)征率

4.納稅人轉(zhuǎn)讓與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的自建不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)且購買不足2年的住房，以當(dāng)期全部含稅價(jià)款，按照下列公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價(jià)款÷（1+適用稅率或征收率）×預(yù)征率

點(diǎn)撥：

納稅人按照上述規(guī)定從當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，法院判決書、裁定書、調(diào)解書，或者仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。否則，不得扣除。

5.納稅人轉(zhuǎn)讓與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

6.一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅的計(jì)算

不動(dòng)產(chǎn)來源	計(jì)稅方法	預(yù)繳稅款公式
直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債	一般計(jì)稅方法	應(yīng)預(yù)繳稅款=（當(dāng)期全部含稅價(jià)款-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+9%）×5%
直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債	選擇簡易計(jì)稅方法（2016年4月30日前取得）	應(yīng)預(yù)繳稅款=（當(dāng)期全部含稅價(jià)款-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%
自建	一般計(jì)稅方法	應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價(jià)款÷（1+9%）×5%
自建	選擇簡易計(jì)稅方法（2016年4月30日前取得）	應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價(jià)款÷（1+5%）×5%