抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)_26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)速記

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2026-04-30 14:34:40

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注會(huì)審計(jì)入門(mén)有一定挑戰(zhàn)性，需掌握審計(jì)基本概念、流程與方法。它涉及大量專業(yè)術(shù)語(yǔ)和邏輯框架，但通過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)教材、結(jié)合案例理解，能逐步搭建知識(shí)體系，為后續(xù)深入學(xué)習(xí)筑牢根基。以下是26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)精講，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)_26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第五章：審計(jì)抽樣方法

第一節(jié)：審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)（結(jié)合審計(jì)證據(jù)的充分性學(xué)習(xí)）

含義

抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性。（抽出的樣本不能代表總體的可能性）

舉例：100人次請(qǐng)假，只有10人次沒(méi)有假條；如果抽查10人次，均無(wú)假條

說(shuō)明

1.只要抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就不能降為0，除非100%全查

2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

1.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)	含義	是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的可能性。舉例：請(qǐng)假有假條、產(chǎn)品次品率的測(cè)試
信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)	后果	信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)，更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因而更應(yīng)予以關(guān)注。
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)	含義	是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的可能性。
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)	后果	信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序。

2.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

誤受風(fēng)險(xiǎn)	含義	是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的可能性。（如：應(yīng)收賬款的審計(jì)）
誤受風(fēng)險(xiǎn)	后果	誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注。
誤拒風(fēng)險(xiǎn)	含義	是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的可能性。
誤拒風(fēng)險(xiǎn)	后果	誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù)。

提示：

①只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。

②抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

③無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，即反向變動(dòng)關(guān)系。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)	信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)	形成不正確的結(jié)論，影響審計(jì)效果（更關(guān)注）
抽樣風(fēng)險(xiǎn)	信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)	追加更多的程序，影響審計(jì)效率

二、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（★★★人為錯(cuò)誤）

含義	是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。
情形	在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括下列情形：（4個(gè)舉例） 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。（函證：完整性） 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。（測(cè)試收入完整性：總體為賬簿記錄） 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)）。（測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制：未得到授權(quán)）（男朋友：帥哥、男的） 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。（錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)）
應(yīng)對(duì)	通過(guò)下列手段可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平： 1.采取適當(dāng)?shù)馁\|(zhì)量管理政策和程序； 2.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核； 3.仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序； 4.對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)。
相關(guān)說(shuō)明	1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是即使100%詳查也可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，與樣本量無(wú)關(guān)。 2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，難以量化，但可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。 3.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的效率和效果都有一定的影響。 4.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過(guò)程中均可能涉及，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。