穿行測試是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務流程及其相關控制時經(jīng)常使用的審計程序。在風險管理中，在正…

2019/11/11 13:46:28

為了保證會計信息的質量，在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證進行嚴格的審核，審核的內容主要包括：記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證或…

2019/11/07 11:36:16

風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(無論錯報由于舞弊或錯誤導致)而實施的審計…

2019/11/06 12:56:04

第1312號準則第十九條規(guī)定：“在未回函的情況下，CPA應當實施替代程序以獲取相關、可靠的審計證據(jù)。”于是，一些CPA便以未收到回函為由直接實施相關替…

2019/10/28 11:01:37

回函中出現(xiàn)的不符事項處理：可能顯示存在錯報或潛在錯報當識別出錯報時，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號—財務報表審計中與舞弊…

2019/10/28 10:59:20

應收賬款函證的控制：嚴格控制函證過程。一般來說，函證程序的工作量是相當大的，注冊會計師可要求被審計單位的人員協(xié)助進行，但應嚴格控制函證過程中…

2019/10/28 10:57:17

應收賬款函證的方式分為積極的函證方式和消極的函證方式。積極的函證方式。如果采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函…

2019/10/28 10:55:19

應收賬款函證的范圍和對象：函證的對象(大額或賬齡較長的項目;與債務人發(fā)生糾紛的項目;重大關聯(lián)方項目;主要客戶(包括關系密切的客戶)項目;交易頻繁但…

2019/10/28 10:53:24

應收賬款函證決策程序：函證的對象(大額或賬齡較長的項目;與債務人發(fā)生糾紛的項目;重大關聯(lián)方項目;主要客戶(包括關系密切的客戶)項目;交易頻繁但期末…

2019/10/28 10:51:28

獲取或編制應付賬款明細表；函證應付賬款；檢查長期掛賬的應付賬款；檢查應付關聯(lián)方賬款。

2019/10/28 10:49:55

實施銷售的截止測試：選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對;同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)…

2019/10/28 10:47:21

實質性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質性分析程序。因此，注冊會計師應當針對評估的…

2019/10/28 10:45:46

如何實施實質性分析程序：<list>對特定認定的適用性：并非所有認定都適合使用實質性分析程序；<list>數(shù)據(jù)的可靠性：被審計單位的內部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)；…

2019/10/28 10:43:35

以風險為起點的控制測試在審計實務中，注冊會計師還可以考慮以識別的重大錯報風險為起點實施控制測試。這一思路體現(xiàn)了現(xiàn)代內部控制圍繞業(yè)務流程中的關…

2019/10/28 10:41:12

收入確認常見的舞弊跡象：發(fā)貨環(huán)節(jié)：未經(jīng)客戶同意，在合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品。未經(jīng)客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的地點。銷售記…

2019/10/28 10:39:36

收入確認常見的舞弊手段：利用與未披露的關聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構交易。通過未披露的關聯(lián)方進行顯失公允的交易。通過出售關聯(lián)方的股權，使形式上不再…

2019/10/28 10:37:52

收入確認存在的舞弊風險假定：注冊會計師在識別和評估與收入確認相關的重大錯報風險時，應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收…

2019/10/28 10:35:53

銷售與收款循環(huán)存在的重大錯報風險：以一般制造業(yè)的賒銷銷售為例，相關重大錯報風險通常包括：發(fā)生的收入交易未能得到準確記錄;期末收入交易和收款交…

2019/10/28 10:33:53

記錄銷售的目標和相關認定：銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認定或完整性認定相關，定期核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務收入明細賬，防止漏記收入。

2019/10/28 10:32:13

記錄銷售的關鍵控制活動，適當?shù)穆氊煼蛛x(不相容職務分離控制)；適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。例如，主營業(yè)務收入明細賬如果系由記…

2019/10/28 10:30:36

向客戶開具發(fā)票的關鍵控制活動：為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下的控制程序：開具賬單部門職員在編制每…

2019/10/28 10:28:24

按銷售單裝運貨物的目標和相關認定：倉庫部門必須根據(jù)已批準的銷售單供貨;倉庫部門根據(jù)已批準的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實性，與營業(yè)收入"發(fā)生…

2019/10/28 10:26:54

按銷售單裝運貨物的關鍵控制活動；倉庫部門根據(jù)已批準的“銷售單”供貨；倉庫部門編制連續(xù)編號的“出庫單”。

2019/10/28 10:25:15

批準賒銷信用相關的認定是計價和分攤，批準賒銷信用(關鍵控制點)：信用管理部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核客戶訂購單，并在銷售單上簽…

2019/10/28 10:22:17

批準賒銷信用(關鍵控制點)：信用管理部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核客戶訂購單，并在銷售單上簽字(授權審批控制);對于超過既定信用政…

2019/10/28 10:20:38

實質性程序的含義是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括下列兩類程序：對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試;實質性分析程序。

2019/10/18 10:32:45

控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的運行有效性的審計程序。

2019/10/18 10:30:40

進一步審計程序的含義是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。設計和實施…

2019/10/18 10:28:51

審計總體應對措施，注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施包括：向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性;指派更有經(jīng)驗或具有特殊…

2019/10/18 10:27:03

實質性程序的性質，是指實質性程序的類型及其組合，包括細節(jié)測試和實質性分析程序。細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在…

2019/10/15 15:20:27