需要特別考慮的重大錯報風險是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險?？紤]因素：風險是否屬于舞弊風險;風險是否與近期…

2019/10/11 09:57:10

可審計性疑慮的情形是會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見;對管理層的誠信存在嚴重疑慮。評估重大錯…

2019/10/11 09:55:13

兩個層次的重大錯報風險的特點：財務報表層次重大錯報風險的特點是與財報整體廣泛相關(guān)，影響多項認定;認定層次重大錯報風險的特點是與特定的交易、賬…

2019/10/11 09:52:51

兩個層次的重大錯報風險的情形：財務報表層次重大錯報風險的情形有重大經(jīng)營風險;薄弱的控制環(huán)境;頻繁更換關(guān)鍵崗位人員;信息技術(shù)一般控制缺陷;管理層凌…

2019/10/11 09:51:20

財務報表層次重大錯報風險的情形有重大經(jīng)營風險;薄弱的控制環(huán)境;頻繁更換關(guān)鍵崗位人員;信息技術(shù)一般控制缺陷;管理層凌駕于內(nèi)部控制之上;舞弊風險;持續(xù)…

2019/10/11 09:49:28

評估重大錯報風險的考慮因素有風險的性質(zhì);錯報的規(guī)模;發(fā)生的可能性。

2019/10/11 09:47:49

穿行測試的目的是了解內(nèi)部控制和相關(guān)業(yè)務流程，進而輔助審計師進一步識別相關(guān)重大錯報風險。穿行測試嚴格意義上來講是“風險評估”階段的工作。穿行測…

2019/10/11 09:45:58

了解內(nèi)部控制的步驟：確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別;了解重要交易流程，并記錄獲得的了解;確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié);識別和了解相關(guān)控制;…

2019/10/11 09:43:27

業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的要點：對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況，包括由于被審計單位及其環(huán)境的變化而導致內(nèi)部控…

2019/10/11 09:40:26

內(nèi)部控制的兩個層面分為整體層面和業(yè)務流程層面。整體層面：主要與控制環(huán)境相關(guān)；與被審計單位整體相關(guān)；考慮舞弊和管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險；…

2019/10/10 15:36:16

內(nèi)部控制的兩個層面分為整體層面和業(yè)務流程層面。整體層面：主要與控制環(huán)境相關(guān)；與被審計單位整體相關(guān)；考慮舞弊和管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險；…

2019/10/10 15:35:04

對控制的監(jiān)督是指評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，包括及時評價控制的設計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。

2019/10/10 15:33:44

控制活動，是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動?？刂苹顒拥囊兀菏凇?/p>

2019/10/10 15:31:59

與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應。自動化程序和控制可能降低無意錯誤的風險，但不能消除個人凌駕于控制的風險。例如，某些高級管理人員…

2019/10/10 15:29:37

風險評估是由風險識別、風險分析及風險評價構(gòu)成的一個完整過程。該過程的開展方式不僅取決于風險管理過程的背景，還取決于開展風險評估工作所使用的方…

2019/10/10 15:28:10

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程（體現(xiàn)風險意識）、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素。無論怎樣劃分內(nèi)部控制要素，注冊會計師都應…

2019/10/10 15:26:03

了解控制環(huán)境的要求：在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以…

2019/10/10 15:24:30

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。 了解控制環(huán)境的要求：在評價控制環(huán)境的設計和實施情…

2019/10/10 15:22:57

計劃審計工作：注冊會計師需恰當?shù)赜媱潈?nèi)部控制審計工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項目組，并對助理人員進行適當?shù)亩綄?。實施審計工作：注冊會計師按照?/p>

2019/10/10 15:21:08

內(nèi)部控制的目標：內(nèi)部控制的目標是合理保證：財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關(guān)；經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟有效地使用…

2019/10/10 15:19:45

在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。內(nèi)部行…

2019/10/10 15:18:08

人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕；人工控制可能不具有一貫性；人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或者失誤。

2019/10/10 15:16:29

人工控制的適用范圍：存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易；存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況；針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行人工干預；監(jiān)…

2019/10/10 15:14:59

審計中自動化控制的風險：信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)。自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的…

2019/10/10 15:13:32

自動控制能為企業(yè)帶來的好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；自動控制比較不容易被…

2019/10/10 15:12:19

對自動化控制的測試范圍的特別考慮：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化應用控制，一旦…

2019/10/10 15:10:51

在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關(guān)注下列信息：關(guān)鍵業(yè)績指標（財務或非財務的）、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；同期財務…

2019/10/10 15:08:05

經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響：多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表；并非所有經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險；經(jīng)營風險可能對某類交…

2019/10/10 15:05:58

了解被審計單位經(jīng)營風險的類別：行業(yè)發(fā)展：潛在的相關(guān)經(jīng)營風險可能是被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長。開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務…

2019/10/10 15:03:45

會計政策的選擇和運用：重大和異常交易的會計處理方法；在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響；會計政策的變更；…

2019/10/10 15:02:15