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為什么退不完的部分要抵減內銷應納稅額？

老師講在第五步當免抵退稅額大于留抵稅額時退不完的部分需要抵減內銷應納稅額。可第二步計算的不就是全部銷項小于進項嗎？等于銷項稅額都已經抵完了啊？第二步為負數代表什么呢

生產企業(yè)出口退稅六步計算法 2025-11-25 16:31:30

問題來源：

生產企業(yè)出口退稅六步計算法

（1）確認外銷收入：120萬美元×7.1=852萬

（2）確認內銷收入：200萬，銷項稅額：200萬×13%=26萬

（3）購買原材料進項稅額：67.6萬元

（4）計算當期應納稅額=26萬-67.6萬=-41.6萬【產生進項留抵41.6萬】

（5）免抵退稅額=100萬美元×7.1×13%=92.3萬元

（6）免抵稅額=92.3-41.6=50.7萬元

借：其他應收款-出口退稅 41.6萬元

應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 50.7萬元

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 92.3萬元

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徐老師

2025-11-26 13:48:54 479人瀏覽

您好，在“免抵退”計算中，第二步計算的“當期應納稅額”為負數，代表企業(yè)存在期末留抵稅額，即進項稅額大于銷項稅額，未抵扣完的進項稅額可結轉至下期繼續(xù)抵扣。當免抵退稅額大于留抵稅額時，退不完的部分確實需要抵減內銷應納稅額，但這并不意味著銷項稅額已全部抵完，而是說明內銷應納稅額已被留抵稅額抵減至負數，剩余未退稅部分需通過抵減內銷應納稅額的方式處理。

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