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核定征收的范圍是否適用公司制企業(yè)

請教老師，有這些情形稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以核定征收，那這些情況也適用公司制企業(yè)不，還是只針對個體工商戶，

另外，實(shí)操中，個體戶稅務(wù)局一般會監(jiān)管嗎？可以隨便開票嗎

個體工商戶財稅相關(guān)政策要點(diǎn) 2026-03-31 11:13:55

問題來源：

個體工商戶稅款征收方式：

查賬征收、核定征收。

查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。適用于賬簿、憑證、會計等核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

核定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人，采用特定方法確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額納稅人據(jù)以繳納稅款的一種征收方式。

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

3.擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

個人所得稅核定征收的方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率、核定稅額或應(yīng)納稅所得額等方式，具體如何計算如下：

1.定期定額征收：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

定期定額戶，稅務(wù)局可能會根據(jù)情況，核定相應(yīng)的增值稅，附加稅，和經(jīng)營所得，若企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)沒有超過定額的，按照定額申報繳稅，超過定額的，按實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行申報。

參考文件：《關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕第183號）

定期定額個體戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

注意：在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

定期定額征收方式的計算

（1）實(shí)行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率

收入總額為不含增值稅收入額。

（2）核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定征收率表》執(zhí)行。

個人所得稅核定征收率表（按月）
序號	月度經(jīng)營收入	征收率（％）
1	10萬元（含）以下的	0
2	10萬元以上至30萬元（含）以下的	0.8%
3	30萬元以上的	1%

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徐老師

2026-04-01 09:12:08 518人瀏覽

您好，

一、核定征收適用主體

核定征收（《稅收征管法》35 條）適用于所有納稅人，包括公司制企業(yè)、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等，并非只針對個體戶。只要符合法條列明的 6 種情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。但是，《公司法》要求：公司制企業(yè)（特別是有限公司和股份公司）必須建立健全的財務(wù)會計制度，編制財務(wù)會計報告。這意味著法律默認(rèn)公司是有能力“查賬”的。近年來，國家層面多次發(fā)文（如國稅發(fā)〔2008〕30號、國家稅務(wù)總局公告2019年第38號等）嚴(yán)格限制核定征收的適用范圍，明確對特定行業(yè)、特定類型的納稅人（如匯總納稅企業(yè)、上市公司、金融企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)等）不得核定征收。

二、個體戶的監(jiān)管與開票問題

監(jiān)管情況：個體戶會被稅務(wù)局監(jiān)管，并非無人管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過發(fā)票管理、納稅申報核查、定期定額核定、稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行監(jiān)管，只是監(jiān)管強(qiáng)度、方式和公司制企業(yè)有差異。

開票要求：絕對不可以隨便開票。個體戶開票必須基于真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，虛開發(fā)票（無真實(shí)交易開票、開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票）屬于嚴(yán)重稅務(wù)違法行為，會面臨罰款、滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還會追究刑事責(zé)任。

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