小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額多少可按20%稅率繳稅

小型微利企業(yè)無論應(yīng)納稅額多少，都可以減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅嗎？

建筑勞務(wù)行業(yè)政策解讀 2025-12-26 12:07:53

問題來源：

提示：

小規(guī)模納稅人享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按1%向甲方開具發(fā)票。（甲方要求開具3%專票的除外）

小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬以下的免征的增值稅額，應(yīng)在期末轉(zhuǎn)入其他收益或營業(yè)外收入科目中核算。

【案例】梧桐建筑勞務(wù)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本季度取得不含稅收入20萬元，增值稅征收率1%，稅額0.2萬元，已經(jīng)開具增值稅普通發(fā)票，款項尚未收到。

會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款—** 202,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200,000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 2,000

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 2,000

貸：其他收益/營業(yè)外收入 2,000

（二）企業(yè)所得稅小型微利優(yōu)惠政策

財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號

三、對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。（實(shí)際稅負(fù)為5%）

提示：

享受小型微利企業(yè)所得稅的單位，按實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅計提稅額，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

【案例】梧桐建筑勞務(wù)公司為增值稅一般納稅人，本期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為100萬，計算當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅額。（假設(shè)滿足小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)）

計算如下：100萬×25%×20%=5萬；或100萬×5%=5萬。

會計處理如下：

借：所得稅費(fèi)用 50,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 50,000

注意：

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5,000萬元等三個條件的企業(yè)。

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蘇老師

2025-12-27 09:37:41 1144人瀏覽

同學(xué)您好，只要企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，應(yīng)納稅額300萬以內(nèi)都是這樣計算的。

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