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積分返現(xiàn)跨年會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)收入依據(jù)什么規(guī)定

其他知識(shí)點(diǎn) 2025-11-25 10:56:08

問題來源：

1.積分返現(xiàn)模式

超市促銷積分、航空公司累計(jì)里程送機(jī)票、消費(fèi)返券（買500送100元券）、信用卡積分兌換。

附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售。

某商場(chǎng)策劃20周年紀(jì)念，計(jì)劃消費(fèi)者在該商場(chǎng)每消費(fèi)10元可獲得1個(gè)積分，每個(gè)積分從次月開始在購買其他商品時(shí)可以抵減1元。假設(shè)截至當(dāng)月，消費(fèi)者共消費(fèi)2000萬元，已給消費(fèi)者開具發(fā)票，共累計(jì)200萬個(gè)積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，該商場(chǎng)估計(jì)該積分的兌換率為95%。

消費(fèi)者消費(fèi)2000萬元：

產(chǎn)生200萬積分（兌換率95%）

預(yù)估銷售額：200萬元×95%=190萬元

借：銀行存款 20000000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入 16163575.38

合同負(fù)債/預(yù)收賬款 1535539.67

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2300884.95

兌換積分

借：合同負(fù)債/預(yù)收賬款 1535539.67

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1535539.67

分?jǐn)偨灰變r(jià)格:

	分?jǐn)偨痤~	分配標(biāo)準(zhǔn)	分配率
確認(rèn)收入	2000萬元/1.13	2000	2000/(2000+190)
確認(rèn)合同負(fù)債（或預(yù)收賬款）	2000萬元/1.13		190	190/(2000+190)

存在稅會(huì)差異，跨年存在納稅調(diào)整問題

查看完整問題

徐老師

2025-11-26 08:21:25 840人瀏覽

您好，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，企業(yè)向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，若積分構(gòu)成重大權(quán)利，需將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)，在銷售商品時(shí)將交易價(jià)格分?jǐn)傊辽唐泛头e分。積分對(duì)應(yīng)的金額確認(rèn)為合同負(fù)債，待客戶兌換積分或積分失效時(shí)再確認(rèn)為收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，但屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

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積分返現(xiàn)跨年會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)收入依據(jù)什么規(guī)定

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